БАНК ПРОСИТ РАЗЪЯСНИТЬ, ВПРАВЕ ЛИ ИФНС
В РАМКАХ СТ. 86 НК РФ ЗАПРАШИВАТЬ У НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА
(ОРГАНИЗАЦИИ, ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ) СПРАВКИ О НАЛИЧИИ
СЧЕТОВ В БАНКЕ, ОСТАТКАХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА СЧЕТАХ,
ВЫПИСКИ ПО ОПЕРАЦИЯМ НА СЧЕТАХ В ОТНОШЕНИИ ДРУГОГО
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА (ОРГАНИЗАЦИИ, ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ);
ВЫПИСКИ ПО ОПЕРАЦИЯМ ПО КОРРЕСПОНДЕНТСКОМУ СЧЕТУ
БАНКА, ПО КОТОРОМУ ПРОВОДЯТСЯ ОПЕРАЦИИ, И ДРУГИХ
КЛИЕНТОВ БАНКА?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
27 декабря 2007 г.
N 03-02-07/1-513
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу о применении п. 2 ст. 86 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее - Кодекс) и сообщает следующее.
Согласно п. 2 ст. 86 Кодекса банки обязаны выдавать налоговым
органам справки о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных
средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций
(индивидуальных предпринимателей) в соответствии с законодательством
Российской Федерации в течение пяти дней со дня получения
мотивированного запроса налогового органа. Справки о наличии счетов в
банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки по
операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей)
могут быть запрошены налоговыми органами, в частности, в случаях
проведения мероприятий налогового контроля у этих организаций
(индивидуальных предпринимателей).
В соответствии с п. 3 указанной статьи Приказом ФНС России от
05.12.2006 N САЭ-3-06/829@ утвержден Порядок направления налоговым
органом запросов в банк о наличии счетов в банке и (или) об остатках
денежных средств на счетах, о предоставлении выписок по операциям на
счетах организаций (индивидуальных предпринимателей, нотариусов,
занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские
кабинеты) и формы соответствующих запросов.
Исходя из смысла п. 2 ст. 86 Кодекса проведение в отношении
организаций (индивидуальных предпринимателей) мероприятий налогового
контроля может являться отдельным самостоятельным основанием для
направления запросов в банк.
Согласно п. п. 1 и 2 ст. 93.1 Кодекса должностное лицо налогового
органа, проводящее проверку, вправе истребовать у контрагента или у
иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися
деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора,
налогового агента), эти документы (информацию). Истребование таких
документов может проводиться при рассмотрении материалов налоговой
проверки на основании решения руководителя (заместителя руководителя)
налогового органа при назначении дополнительных мероприятий налогового
контроля. В случае если вне рамок проведения налоговых проверок у
налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения
информации относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового
органа вправе истребовать эту информацию у участников этой сделки или
у иных лиц, располагающих информацией об этой сделке.
Следует отметить, что предусмотренное ст. 93.1 Кодекса
истребование налоговыми органами у контрагентов или иных лиц
документов (информации) о налогоплательщике (плательщике сбора,
налоговом агенте) или информации о конкретных сделках, является
самостоятельным мероприятием налогового контроля и не связано с
установленной п. 2 ст. 86 Кодекса обязанностью банков представлять
соответствующую информацию о клиентах банка.
Согласно пп. 10 п. 1 ст. 31 Кодекса налоговые органы вправе
требовать от банков документы, подтверждающие факт списания со счетов
налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента и с
корреспондентских счетов банков сумм налогов, сборов, пеней и штрафов
и перечисления этих сумм в бюджетную систему Российской Федерации.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
27 декабря 2007 г.
N 03-02-07/1-513 |