УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ
ОРГАНИЗАЦИИ НА ИЗГОТОВЛЕНИЕ ВИЗИТНЫХ КАРТОЧЕК?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ
26 октября 2007 г.
N 20-12/102557
(Д)
В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ
плательщик налога на прибыль уменьшает полученные доходы на сумму
произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье
270 НК РФ).
При этом расходами признаются обоснованные и документально
подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265
Налогового кодекса РФ, убытки), осуществленные (понесенные)
налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные
затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально
подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные
документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо
документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота,
применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были
произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно
подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной
декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом
о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются
любые затраты при условии, что они произведены для осуществления
деятельности, направленной на получение дохода.
Для учета в составе расходов организации затрат на изготовление
визитных карточек визитные карточки должны изготавливаться для
физических лиц - работников данной организации для выполнения ими
своих служебных обязанностей в интересах организации.
Таким образом, если организация оплачивает расходы по
изготовлению визитных карточек работникам для выполнения ими служебных
обязанностей в интересах организации, то подобные расходы учитываются
на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ в составе прочих
расходов, связанных с производством и реализацией, но при соблюдении
требований, установленных в пункте 1 статьи 252 НК РФ.
При этом визитные карточки должны быть изготовлены для
сотрудников, в должностных инструкциях которых указано, что
поддержание контактов с другими организациями входит в круг их
служебных обязанностей.
Вместе с тем в случае, если визитные карточки содержат информацию
об объекте рекламирования организации, расходы на их изготовление в
целях главы 25 НК РФ относятся к рекламным расходам в соответствии с
подпунктом 28 пункта 1 статьи 264 НК РФ и учитываются в составе прочих
расходов, связанных с производством и реализацией, в размере, не
превышающем 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии со
статьей 249 НК РФ (п. 4 ст. 264 НК РФ).
И.о. заместителя
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 1-го класса
О.М. Спицына
26 октября 2007 г.
N 20-12/102557 |