РАБОТНИКИ ОРГАНИЗАЦИИ РАБОТАЮТ ВАХТОВЫМ МЕТОДОМ.
ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ РАБОТНИКАМ СУММЫ В РАЗМЕРЕ
ДНЕВНОЙ ТАРИФНОЙ СТАВКИ, ЧАСТИ ОКЛАДА (ДОЛЖНОСТНОГО
ОКЛАДА) ЗА ДЕНЬ РАБОТЫ (ДНЕВНОЙ СТАВКИ) ЗА КАЖДЫЙ ДЕНЬ
НАХОЖДЕНИЯ В ПУТИ ОТ МЕСТА НАХОЖДЕНИЯ РАБОТОДАТЕЛЯ
(ПУНКТА СБОРА) ДО МЕСТА ВЫПОЛНЕНИЯ РАБОТЫ И ОБРАТНО,
ПРЕДУСМОТРЕННЫЕ ГРАФИКОМ РАБОТЫ НА ВАХТЕ, А ТАКЖЕ ЗА
ДНИ ЗАДЕРЖКИ В ПУТИ ОТ МЕСТА РАСПОЛОЖЕНИЯ РАБОТОДАТЕЛЯ
(ПУНКТА СБОРА) ДО МЕСТА ВЫПОЛНЕНИЯ РАБОТЫ ПО
МЕТЕОРОЛОГИЧЕСКИМ УСЛОВИЯМ ИЛИ ВИНЕ ТРАНСПОРТНЫХ
ОРГАНИЗАЦИЙ. ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ УКАЗАННЫЕ ВЫПЛАТЫ
НДФЛ И ЕСН?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
22 февраля 2008 г.
N 03-04-06-02/22
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу налогообложения единым социальным налогом и налогом
на доходы физических лиц компенсационных выплат работникам,
выполняющим работы вахтовым методом, и в соответствии со ст. 34.2
Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет
следующее.
В соответствии с п. 3 ст. 217 и пп. 2 п. 1 ст. 238 Кодекса не
подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц и единым
социальным налогом все виды установленных законодательством Российской
Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации,
решениями представительных органов местного самоуправления
компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии
с законодательством Российской Федерации), в частности, связанных с
выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.
Согласно ст. 302 "Гарантии и компенсации лицам, работающим
вахтовым методом" Трудового кодекса Российской Федерации (далее -
Трудовой кодекс) работникам, выполняющим работы вахтовым методом, за
каждый календарный день пребывания в местах производства работ в
период вахты, а также за фактические дни нахождения в пути от места
расположения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и
обратно выплачивается взамен суточных надбавка за вахтовый метод
работы.
Работникам организаций, не относящихся к бюджетной сфере,
надбавка за вахтовый метод работы выплачивается в размере и порядке,
устанавливаемых коллективным договором, локальным нормативным актом,
принимаемым с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной
организации, трудовым договором.
При этом указанной статьей Трудового кодекса работникам
организаций, не относящихся к бюджетной сфере, размер компенсации,
которая выплачивается за каждый день нахождения в пути от места
расположения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и
обратно, предусмотренные графиком работы на вахте, а также за дни
задержки в пути от места расположения работодателя (пункта сбора) до
места выполнения работы по метеорологическим условиям или вине
транспортных организаций определен в сумме дневной тарифной ставки,
части оклада (должностного оклада) за день работы (дневной ставки).
Учитывая изложенное, упомянутые компенсационные выплаты,
произведенные лицам, выполняющим работы вахтовым методом, в
вышеуказанном размере не подлежат обложению налогом на доходы
физических лиц и единым социальным налогом на основании п. 3 ст. 217 и
пп. 2 п. 1 ст. 238 Кодекса.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
22 февраля 2008 г.
N 03-04-06-02/22 |