РАСПОРЯЖЕНИЕ
ПРАВИТЕЛЬСТВО РФ
7 марта 2008 г.
N 288-р
(Д)
1. Одобрить прилагаемую Концепцию создания системы контроля
вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации и контроля
правомерности применения ставки 0 процентов по налогу на добавленную
стоимость при экспорте товаров (далее - Концепция).
2. Мининформсвязи России совместно с ФТС России, ФНС России и
заинтересованными федеральными органами исполнительной власти
обеспечить управление реализацией Концепции.
3. Мининформсвязи России, ФТС России и ФНС России в 3-месячный
срок подготовить совместно с заинтересованными федеральными органами
исполнительной власти план мероприятий по реализации Концепции и
утвердить его.
Председатель Правительства
Российской Федерации
В.ЗУБКОВ
7 марта 2008 г.
N 288-р
ОДОБРЕНА
распоряжением Правительства
Российской Федерации
от 7 марта 2008 года
N 288-р
КОНЦЕПЦИЯ
СОЗДАНИЯ СИСТЕМЫ КОНТРОЛЯ ВЫВОЗА ТОВАРОВ
С ТАМОЖЕННОЙ ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
И КОНТРОЛЯ ПРАВОМЕРНОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ СТАВКИ 0 ПРОЦЕНТОВ
ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПРИ ЭКСПОРТЕ ТОВАРОВ
I. Введение
Концепция создания системы контроля вывоза товаров с таможенной
территории Российской Федерации и контроля правомерности применения
ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость при экспорте
товаров (далее - система контроля) разработана в целях
совершенствования системы межведомственного информационного
взаимодействия федеральных органов исполнительной власти, участвующих
в пределах своей компетенции и полномочий в осуществлении функций по
контролю вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации и
контролю правомерности применения ставки 0 процентов по налогу на
добавленную стоимость при экспорте товаров.
Настоящая Концепция определяет основные цели и задачи создания
системы контроля, ее информационно-технологическую архитектуру,
государственных заказчиков работ по созданию системы контроля, порядок
информационного взаимодействия и обеспечения информационной
безопасности, этапы создания, функционирования и развития системы
контроля, а также источники финансового обеспечения работ по ее
созданию и развитию.
Также в настоящей Концепции представлена оценка экономической и
социальной эффективности системы контроля.
II. Предпосылки создания системы контроля
В соответствии со статьей 164 части второй Налогового кодекса
Российской Федерации товары, вывезенные в таможенном режиме экспорта,
а также работы и услуги, непосредственно связанные с производством,
реализацией и перевозкой таких товаров, облагаются налогом на
добавленную стоимость по ставке 0 процентов.
В соответствии с данным положением российские экспортеры, а также
компании, выполняющие указанные работы (услуги), имеют право на
возмещение налога на добавленную стоимость, уплаченного ими при
приобретении материальных ресурсов для производства и реализации
экспортируемых товаров, выполнения сопутствующих работ (услуг).
В настоящее время в Российской Федерации рост возмещения налога
на добавленную стоимость более чем в 2 раза превышает рост объемов
экспорта, что приводит к значительным потерям федерального бюджета.
Рост связанных с возмещением налога на добавленную стоимость при
экспорте товаров злоупотреблений со стороны недобросовестных
участников внешнеэкономической деятельности является результатом
недостаточной эффективности процессов таможенного и налогового
контроля в части подтверждения факта вывоза с целью проверки
правомерности применения налогоплательщиком ставки 0 процентов по
налогу на добавленную стоимость при экспорте товаров.
При этом недостаточная эффективность контроля вывоза товаров
обусловлена:
низкой оперативностью обмена данными между таможенными органами,
в которых проводится таможенное оформление товаров, и приграничными
таможенными органами, в зоне деятельности которых осуществляется вывоз
этих товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также
отсутствием у них оперативного доступа к централизованному
информационному ресурсу таможенных органов, консолидирующему
соответствующую информацию;
преимущественным использованием бумажного документооборота,
ограничивающего пропускную способность пунктов пропуска через
государственную границу Российской Федерации, на которые в
соответствии с действующими процедурами контроля фактического вывоза
возложена основная нагрузка по учету вывоза.
Недостаточная эффективность контроля правомерности применения
налогоплательщиками ставки 0 процентов по налогу на добавленную
стоимость при экспорте товаров обусловлена:
отсутствием оперативного доступа налоговых органов к информации
таможенных и других федеральных органов исполнительной власти,
необходимой для проведения эффективного налогового контроля;
недостаточным уровнем использования современных информационных и
телекоммуникационных технологий в рамках действующих процедур
подтверждения фактического вывоза товаров и поступления выручки от
экспорта таких товаров, что приводит к неоправданным трудозатратам
таможенных органов, участников внешнеэкономической деятельности и
уполномоченных банков.
Указанные ограничения на практике приводят к увеличению
количества документов, представляемых в налоговые органы для
подтверждения факта вывоза, чрезмерной нагрузке на приграничные
таможенные органы, значительным задержкам и несвоевременности
получения информации, необходимой для проведения налогового контроля в
установленные законодательством сроки.
III. Цели и задачи создания системы контроля
Основной целью создания системы контроля является обеспечение
эффективного контроля вывоза товаров с таможенной территории
Российской Федерации и контроля правомерности применения ставки 0
процентов по налогу на добавленную стоимость при экспорте товаров.
Для достижения поставленной цели необходимо обеспечить решение
следующих задач:
создание информационно-технологической инфраструктуры системы
контроля;
информационно-технологическое обеспечение процессов регистрации и
контроля вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации,
осуществляемых Федеральной таможенной службой на всех уровнях
внутриведомственного управления;
обеспечение информационного взаимодействия федеральных органов
исполнительной власти при осуществлении ими функций контроля вывоза
товаров с таможенной территории Российской Федерации и контроля
правомерности применения ставки 0 процентов по налогу на добавленную
стоимость при экспорте товаров на основе применения информационных и
телекоммуникационных технологий;
перевод в электронную форму ведомственного и межведомственного
документооборота, осуществляемого федеральными органами исполнительной
власти при контроле вывоза товаров с таможенной территории Российской
Федерации и контроле правомерности применения ставки 0 процентов по
налогу на добавленную стоимость при экспорте товаров;
техническое обеспечение функционирования системы контроля с
применением территориально распределенных каналов передачи данных.
Создание системы контроля осуществляется в соответствии со
следующими основными принципами:
использование электронного документооборота при организации
информационного взаимодействия между участниками внешнеэкономической
деятельности, таможенными и налоговыми органами;
использование по мере появления соответствующего
нормативно-правового обеспечения имеющих юридическую значимость
первичных документов, передаваемых в электронной форме;
автоматическое формирование сведений, необходимых для
подтверждения фактического вывоза товаров на основе информации,
содержащейся в первичных документах;
исключение повторного ввода информации;
оперативное предоставление таможенными органами участникам
внешнеэкономической деятельности информации об осуществлении ими
фактического вывоза товаров преимущественно в форме электронных
документов, имеющих юридическую значимость;
оперативный обмен между налоговыми и таможенными органами
сведениями, необходимыми для осуществления мероприятий по таможенному
и налоговому контролю;
использование инфраструктуры общероссийского государственного
информационного центра управления межведомственным информационным
обменом и доступом к данным государственных информационных систем для
предоставления государственных услуг в электронном виде (далее -
государственный информационный центр), создаваемого в рамках
федеральной целевой программы "Электронная Россия (2002 - 2010 годы)",
для организации информационного взаимодействия между налоговыми и
таможенными органами с использованием современных средств
идентификации участников информационного взаимодействия, а также
электронной цифровой подписи;
обеспечение защиты информации, обрабатываемой в системе контроля,
в соответствии с законодательством Российской Федерации;
централизация функций управления эксплуатацией инфраструктуры
межведомственного информационного взаимодействия;
обеспечение юридической значимости информации, содержащейся в
электронных документах, используемых в рамках системы контроля, для
осуществления контроля правомерности применения ставки 0 процентов по
налогу на добавленную стоимость при экспорте товаров.
IV. Информационно-технологическая архитектура
системы контроля
Информационно-технологическая архитектура системы контроля
включает в себя ведомственные сегменты и межведомственный сегмент
информационного взаимодействия.
Ведомственные сегменты системы контроля создаются на основе
единой автоматизированной информационной системы таможенных органов,
автоматизированной информационной системы "Налог" Федеральной
налоговой службы, а также ведомственных информационных систем иных
контролирующих и надзорных федеральных органов исполнительной власти и
государственных организаций.
Межведомственный сегмент информационного взаимодействия системы
контроля создается путем развития инфраструктуры и технологических
возможностей государственного информационного центра, в том числе его
телекоммуникационного компонента в части информационно-технологической
поддержки информационного взаимодействия, а также обеспечения
юридически значимого информационного взаимодействия между налоговыми и
таможенными органами с использованием современных средств
идентификации участников информационного взаимодействия и электронной
цифровой подписи.
Создание ведомственного сегмента системы контроля Федеральной
таможенной службы позволит обеспечить автоматизацию следующих
процессов:
сбор предварительных сведений о подлежащих вывозу товарах по
данным товаросопроводительных документов, представленных в форме
электронных документов, при осуществлении таможенного оформления и
таможенного контроля для таможенных режимов, предусматривающих вывоз
товаров за пределы таможенной территории Российской Федерации;
сбор в электронной форме сведений о фактическом вывозе товаров
при таможенном контроле и оформлении убытия товаров в пунктах пропуска
через государственную границу Российской Федерации;
подготовка и анализ отчетности о фактическом вывозе товаров;
предоставление участнику внешнеэкономической деятельности
информации о фактическом вывозе его товаров с таможенной территории
Российской Федерации;
передача в межведомственный сегмент системы контроля в
электронной форме информации о фактическом вывозе товаров с таможенной
территории Российской Федерации, а также иных имеющихся в Федеральной
таможенной службе сведений, необходимых для проведения налогового
контроля;
получение из межведомственного сегмента системы контроля и
обработка информации, необходимой для проведения таможенного контроля
с целью выявления сделок с признаками нарушения таможенного
законодательства.
Создание ведомственного сегмента системы контроля Федеральной
налоговой службы позволит обеспечить автоматизацию следующих
процессов:
передача в межведомственный сегмент системы контроля информации,
необходимой для проведения таможенного контроля для выявления сделок с
признаками нарушения таможенного законодательства;
получение из межведомственного сегмента системы контроля и
обработка информации о фактическом вывозе товаров с таможенной
территории Российской Федерации, а также сведений, необходимых для
проведения налогового контроля, в том числе:
сведений, содержащихся в выписках банков, подтверждающих
фактическое поступление на счета налогоплательщиков в российских
банках выручки от реализации товаров иностранным лицам;
сведений о фактическом вывозе товаров с таможенной территории
Российской Федерации, содержащихся в таможенных декларациях,
транспортных, товаросопроводительных и иных документах с отметками о
прохождении таможенного и пограничного контроля в пунктах пропуска
через государственную границу Российской Федерации, осуществивших
выпуск товаров в соответствии с таможенным режимом экспорта.
Создание межведомственного сегмента системы контроля позволит
обеспечить:
ведение централизованных справочников и классификаторов
межведомственного информационного взаимодействия (в том числе
идентификационных элементов);
ведение реестра сертификатов ключей подписей уполномоченных лиц
федеральных органов исполнительной власти, используемых при создании
электронной цифровой подписи для подписания электронных сообщений
(документов);
ведение электронной базы регламентирующих документов по
межведомственному информационному взаимодействию в удобной для
пользователей форме;
автоматизированную настройку форматов межведомственного
информационного взаимодействия в соответствии с регламентом;
гарантированную доставку электронных сообщений (документов)
субъектам межведомственного информационного взаимодействия, которым
они адресуются;
подтверждение подлинности сертификатов ключей электронной
цифровой подписи электронных сообщений (документов);
ведение журнала сеансов межведомственного информационного
взаимодействия;
накопление, хранение и архивирование данных межведомственного
информационного взаимодействия;
обеспечение юридической значимости электронных сообщений
(документов) по запросу субъектов межведомственного информационного
взаимодействия;
обеспечение защиты передаваемой информации от
несанкционированного доступа, искажения или блокирования;
обеспечение доступа к государственным информационным системам и
иным информационным системам;
анализ и разрешение конфликтных ситуаций, возникающих при
межведомственном информационном взаимодействии;
ведение единого реестра пользователей системы контроля,
обеспечивающего регламентированное предоставление доступа к системе
контроля;
централизованное управление эксплуатацией инфраструктуры
межведомственного информационного взаимодействия.
V. Государственные заказчики работ
по созданию системы контроля
Учитывая межведомственный характер работ, целесообразно
определить государственного заказчика - координатора работ по созданию
системы контроля (далее - государственный заказчик-координатор) и
государственных заказчиков работ по созданию и развитию ее отдельных
сегментов (далее - государственные заказчики).
Государственным заказчиком-координатором предлагается определить
Министерство информационных технологий и связи Российской Федерации.
Государственными заказчиками работ по созданию отдельных
сегментов системы контроля предлагается определить:
Федеральную таможенную службу - в части создания и развития
ведомственного сегмента системы контроля Федеральной таможенной
службы;
Федеральную налоговую службу - в части создания и развития
ведомственного сегмента системы контроля Федеральной налоговой службы;
Федеральное агентство по информационным технологиям - в части
создания межведомственного сегмента информационного взаимодействия
системы контроля.
Основными функциями государственного заказчика-координатора
являются:
формирование технических и функциональных требований к системе
контроля на основе предложений государственных заказчиков;
разработка предложений по нормативно-правовому и финансовому
обеспечению создания и функционирования системы контроля;
координация деятельности государственных заказчиков;
контроль за расходованием бюджетных средств, выделяемых на
создание системы контроля;
организация приемки работ по созданию системы контроля;
участие в приемке работ по созданию отдельных компонентов системы
контроля.
Государственные заказчики обеспечивают:
подготовку предложений по техническим и функциональным
требованиям к отдельным компонентам системы контроля;
подготовку предложений по финансовому обеспечению создания и
развития компонентов системы контроля;
подготовку и проведение конкурсов по выбору исполнителей работ;
координацию проводимых исполнителями работ по созданию и развитию
соответствующих ведомственных сегментов системы контроля;
приемку работ по созданию и развитию соответствующих
ведомственных сегментов системы контроля.
VI. Порядок информационного взаимодействия
в рамках системы контроля
Состав и источники информации, необходимой для контроля вывоза
товаров с таможенной территории Российской Федерации, определяет
Федеральная таможенная служба. Состав и источники информации,
необходимой для контроля правомерности применения ставки 0 процентов
по налогу на добавленную стоимость при экспорте товаров, определяет
Федеральная налоговая служба.
Межведомственное информационное взаимодействие в рамках системы
контроля осуществляется через государственный информационный центр.
Условия и порядок межведомственного информационного
взаимодействия определяются совместными приказами оператора
государственного информационного центра и федеральными органами
исполнительной власти, участвующими в информационном обмене в рамках
системы контроля.
В случае если участник информационного обмена не является
федеральным органом исполнительной власти, условия информационного
взаимодействия определяются соглашением между ним, соответствующими
федеральными органами исполнительной власти и оператором
государственного информационного центра.
VII. Обеспечение информационной безопасности
системы контроля
Целью обеспечения информационной безопасности системы контроля
является защита информации и поддерживающей ее инфраструктуры от
случайных или преднамеренных воздействий естественного или
искусственного характера, чреватых нанесением ущерба системе контроля
и ее пользователям.
Информационная безопасность системы контроля обеспечивается за
счет реализации многоуровневой системы безопасности, задачами которой
являются:
обеспечение защиты информации и контроля доступа к ней на всех
этапах ее сбора, передачи, обработки, хранения и предоставления
пользователю системы контроля;
обеспечение конфиденциальности и целостности информации;
обеспечение защиты программных и технических средств,
используемых для сбора, передачи и обработки информации от утечки и
разрушающего воздействия.
Основными направлениями создания системы защиты информации
являются:
организационно-режимные меры по защите;
защита информации от утечки по каналам побочных электромагнитных
излучений и наводок;
защита от вирусных атак;
обеспечение безопасности информационного взаимодействия между
налоговыми и таможенными органами с использованием современных средств
защиты информации, в том числе средств идентификации участников
информационного взаимодействия и электронной цифровой подписи;
защита информации от несанкционированного доступа.
VIII. Этапы создания, функционирования
и развития системы контроля
Создание и ввод системы контроля в промышленную эксплуатацию
планируется осуществить до конца 2010 года в 3 этапа.
На I этапе (2008 год) планируется обеспечить:
развитие инфраструктуры и технологических возможностей
государственного информационного центра для создания межведомственного
сегмента информационного взаимодействия системы контроля;
разработку проектов нормативных правовых актов, необходимых для
организации межведомственного информационного взаимодействия с
использованием инфраструктуры государственного информационного центра
в процессе контроля вывоза товаров с таможенной территории Российской
Федерации и контроля правомерности применения ставки 0 процентов по
налогу на добавленную стоимость при экспорте товаров;
доработку проектов технического задания, финансово-экономического
обоснования и плана работ по созданию системы контроля с учетом
финансового обеспечения работ по созданию системы контроля и уточнения
состава участников обмена информацией, а также состава и структуры
данных, которыми обмениваются федеральные органы исполнительной власти
в рамках системы контроля;
разработку нового, доработку и адаптацию существующего
программного обеспечения в рамках ведомственных сегментов системы
контроля в целях осуществления межведомственного обмена данными с
использованием инфраструктуры и технологических возможностей
государственного информационного центра;
интеграцию и перевод в опытную эксплуатацию межведомственного и
ведомственных сегментов системы контроля, обеспечивающих
межведомственное информационное взаимодействие на федеральном уровне в
объеме, предусмотренном соглашениями о межведомственном информационном
обмене;
разработку нового и адаптацию существующего программного
обеспечения в рамках ведомственных сегментов системы контроля в целях
автоматизации процессов передачи сведений о фактах поступления выручки
от реализации товаров иностранным лицам, а также получения и обработки
сведений налоговыми органами для контроля правомерности применения
ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость при экспорте
товаров;
выполнение проектно-изыскательских работ, закупку оборудования и
проведение строительно-монтажных и пусконаладочных работ на пилотных
объектах I этапа;
разработку предложений о внесении изменений в нормативные
правовые акты, регулирующие осуществление указанных процессов.
На II этапе (2009 год) планируется обеспечить:
разработку нового и адаптацию существующего программного
обеспечения в рамках ведомственных сегментов системы контроля в целях
автоматизации процессов таможенного контроля вывоза товаров с учетом
специфики железнодорожного, авиационного, трубопроводного, морского
(речного) видов транспорта и почтовых отправлений всеми видами
транспорта, а также получения и обработки сведений налоговыми органами
для контроля правомерности применения ставки 0 процентов по налогу на
добавленную стоимость при экспорте товаров;
выполнение проектно-изыскательских работ, закупку оборудования и
проведение строительно-монтажных и пусконаладочных работ на пилотных
объектах II этапа;
разработку предложений о внесении изменений в нормативные
правовые акты, регулирующие осуществление указанных процессов.
На III этапе (2010 год) планируется обеспечить:
выполнение проектно-изыскательских работ, закупку оборудования и
проведение строительно-монтажных и пусконаладочных работ на всех
объектах ведомственных сегментов системы контроля;
ввод системы контроля в промышленную эксплуатацию.
По мере развития системы контроля возможно расширение состава ее
участников. Подключение к системе контроля федеральных органов
исполнительной власти осуществляется по мере выпуска соответствующих
приказов, или заключения соглашений об информационном взаимодействии,
или внесения изменений в действующие приказы либо соглашения с учетом
требований, предъявляемых оператором государственного информационного
центра.
В случае если передаче сведений должна предшествовать работа по
организации их сбора, обеспечению необходимого уровня оперативности и
достоверности, такая работа выполняется в рамках ведомственного
сегмента системы контроля, закрепленного за федеральным органом
исполнительной власти, являющимся владельцем соответствующей
информации.
Задачи, связанные с автоматизацией обработки полученной
информации, решаются в рамках ведомственного сегмента системы
контроля, закрепленного за федеральным органом исполнительной власти,
являющимся получателем информации.
Ввод системы контроля или ее компонентов в промышленную
эксплуатацию осуществляется по результатам опытной эксплуатации.
Опытная эксплуатация системы контроля должна осуществляться не более 1
года.
IX. Финансовое обеспечение работ
по созданию и развитию системы контроля
Финансирование работ по проектированию, созданию и развитию
межведомственного сегмента информационного взаимодействия системы
контроля будет осуществляться за счет средств федерального бюджета в
рамках федеральной целевой программы "Электронная Россия (2002 - 2010
годы)".
Финансирование работ по созданию и развитию ведомственных
сегментов системы контроля предполагается осуществлять за счет средств
федерального бюджета, выделяемых государственным заказчикам в
соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.
X. Оценка экономической и социальной
эффективности системы контроля
Создание системы контроля обеспечит повышение эффективности
работы таможенных органов в пунктах пропуска через государственную
границу Российской Федерации путем снижения с 15 до 0 количества
обрабатываемых в бумажной форме письменных обращений о подтверждении
факта вывоза товаров по одной таможенной декларации и сокращения
времени при регистрации факта вывоза товаров, а также времени
прохождения грузов в пунктах пропуска через государственную границу
Российской Федерации.
Функционирование системы межведомственного обмена данными в
масштабе времени, близком к реальному, между таможенными и налоговыми
органами позволит осуществлять более действенный контроль реально
экспортируемых товаров и сумм предъявляемого к возмещению налога на
добавленную стоимость по ставке 0 процентов при экспорте товаров, а
также контроль экспортных сделок в целях предотвращения оттока
капитала. Система контроля позволит налоговым и таможенным органам
совместно противодействовать неправомерному возмещению налога на
добавленную стоимость при экспорте товаров.
Своевременное предоставление таможенными органами необходимых
достоверных сведений налоговым органам будет способствовать решению
вопросов, связанных с уменьшением сроков проведения мероприятий в
рамках контроля правомерности применения ставки 0 процентов по налогу
на добавленную стоимость при экспорте товаров при одновременном
соблюдении установленных законодательством сроков возмещения налога на
добавленную стоимость, повышению надежности и правомерности такого
возмещения.
Создание системы контроля обеспечит:
повышение обоснованности решений в отношении вывоза
экспортируемых товаров и правомерности применения ставки 0 процентов
по налогу на добавленную стоимость;
сокращение времени и снижение трудозатрат сотрудников таможенных
и налоговых органов на осуществление мероприятий по контролю вывоза
товаров и проверке правомерности применения ставки 0 процентов по
налогу на добавленную стоимость при экспорте товаров;
сокращение простоев транспортных средств, связанных с проведением
таможенного контроля в пунктах пропуска через государственную границу
Российской Федерации;
сокращение времени и снижение трудозатрат, связанных с получением
участниками внешнеэкономической деятельности подтверждения факта
вывоза и факта поступления выручки от экспорта товаров;
снижение объема бумажного документооборота между таможенными,
налоговыми органами и участниками внешнеэкономической деятельности.
Функционирование системы контроля позволит организовать
оперативный сбор и обработку информации о фактически вывозимых товарах
и транспортных средствах.
С точки зрения экономической эффективности создание системы
контроля обеспечит:
сокращение потерь федерального бюджета, связанных с фиктивным
экспортом и составляющих в настоящее время 10 - 30 млрд. рублей в год;
сокращение потерь добросовестных участников внешнеэкономической
деятельности, связанных с несвоевременным получением возмещения налога
на добавленную стоимость при экспорте товаров и составляющих около 5
млрд. рублей в год. |