ОРГАНИЗАЦИИ БЫЛО ВЫСТАВЛЕНО ТРЕБОВАНИЕ ОБ УПЛАТЕ
НЕДОИМКИ ПО НДС И ПЕНИ В РАЗМЕРЕ 277 РУБ. В СРОК,
УКАЗАННЫЙ В ТРЕБОВАНИИ, ОРГАНИЗАЦИЯ УПЛАТИЛА ТОЛЬКО
СУММУ НЕДОИМКИ, А ПЕНИ РЕШИЛА УПЛАТИТЬ ПОСЛЕ
ПОДПИСАНИЯ ГОДОВОГО АКТА СВЕРКИ РАСЧЕТОВ С НАЛОГОВЫМ
ОРГАНОМ. НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ БЫЛО ПРИНЯТО РЕШЕНИЕ О
ВЗЫСКАНИИ ПЕНЕЙ В ПОРЯДКЕ СТ. 46 НК РФ И
ПРИОСТАНОВЛЕНИИ ОПЕРАЦИЙ ПО СЧЕТУ В БАНКЕ. ИМ БЫЛО
НАПРАВЛЕНО В БАНК ИНКАССОВОЕ ПОРУЧЕНИЕ НА СУММУ 277
РУБ., А ТАКЖЕ РЕШЕНИЕ О ПРИОСТАНОВЛЕНИИ ОПЕРАЦИЙ ПО
СЧЕТУ, ГДЕ В СТРОКЕ <*> БЫЛА УКАЗАНА СУММА 277 РУБ.
СУММА ПЕНЕЙ БЫЛА СПИСАНА СО СЧЕТА, НО БАНК
ПРИОСТАНОВИЛ ВСЕ ОПЕРАЦИИ ПО СЧЕТУ, ПОСЧИТАВ, ЧТО
СУММА 277 РУБ. В СТРОКЕ <*> УКАЗАНА СПРАВОЧНО.
ПРАВОМЕРНЫ ЛИ ДЕЙСТВИЯ НАЛОГОВОГО ОРГАНА И БАНКА?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
26 февраля 2008 г.
N 03-02-07/1-74
(Д)
В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики
рассмотрено письмо по вопросам о порядке взыскания задолженности по
пеням, порядке приостановления операций по счетам
налогоплательщика-организации в банке и сообщается следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик обязан самостоятельно
исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный
законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее
исполнение этой обязанности является основанием для направления
налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно п. п. 4 и 8 ст. 69 Кодекса требование об уплате налога
должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере
пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты
налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке
исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению
исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае
неисполнения требования налогоплательщиком. Правила, предусмотренные
указанной статьей, применяются также в отношении требований об уплате
сборов, пеней, штрафов.
Порядок взыскания налоговым органом налога, сбора, пеней и
штрафов с налогоплательщика - организации или индивидуального
предпринимателя урегулирован ст. ст. 46 и 47 Кодекса.
Согласно п. п. 1, 3 ст. 46 Кодекса в случае неуплаты или неполной
уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога
исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на
денежные средства на счетах налогоплательщика - организации или
индивидуального предпринимателя в банке. Решение о взыскании налога
принимается налоговым органом после истечения срока, установленного в
требовании об уплате налога.
При взыскании налога налоговым органом может быть применено в
порядке и на условиях, которые установлены ст. 76 Кодекса,
приостановление операций по счетам налогоплательщика - организации или
индивидуального предпринимателя в банках (п. 8 ст. 46 Кодекса).
В силу п. 9 ст. 46 Кодекса положения данной статьи применяются
также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога.
Согласно ст. 76 Кодекса приостановление операций по счетам в
банке применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании
налога или сбора, а также в случае непредставления
налогоплательщиком-организацией налоговой декларации в налоговый орган
в течение 10 дней по истечении установленного срока представления
такой декларации.
В соответствии с п. 1 ст. 76 Кодекса приостановление операций по
счету означает прекращение банком всех расходных операций по счету в
банке, если иное не предусмотрено п. 2 данной статьи.
Пунктом 2 ст. 76 Кодекса предусмотрено, что приостановление
операций по счетам налогоплательщика-организации в банке в случае
неисполнения им требования об уплате налога, сбора, пеней и штрафа
означает прекращение банком расходных операций по этому счету в
пределах суммы, указанной в решении о приостановлении операций
налогоплательщика-организации по счетам в банке.
Согласно п. 4 указанной статьи Приказом ФНС России от 01.12.2006
N САЭ-3-19/825@ "Об утверждении форм требования об уплате налога,
сбора, пени, штрафа, документа о выявлении недоимки у
налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента, а также
документов, используемых налоговыми органами при применении
обеспечительных мер и мер принудительного взыскания задолженности по
обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации"
утверждена форма решения о приостановлении операций по счетам
налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента в банке.
В случае если в форме решения о приостановлении операций по
счетам налогоплательщика в строке <*> указывается сумма, подлежащая
взысканию в соответствии с решением о взыскании за счет денежных
средств на счетах в банках, это означает, что банк обязан
приостановить расходные операции по счетам налогоплательщика в банке
только в пределах суммы, указанной в строке <*>.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
26 февраля 2008 г.
N 03-02-07/1-74 |