ВПРАВЕ ЛИ УЧРЕЖДЕНИЕ (ТИПОГРАФИЯ), НЕ ФИНАНСИРУЕМОЕ
ИЗ БЮДЖЕТА, УЧЕСТЬ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ
РАСХОДЫ В ВИДЕ ВЫПЛАТ И КОМПЕНСАЦИЙ РАБОТНИКАМ И
ЧЛЕНАМ ИХ СЕМЕЙ, ПРЕДУСМОТРЕННЫХ КОЛЛЕКТИВНЫМ
ДОГОВОРОМ, В ЧАСТНОСТИ: 1) ОПЛАТУ (ПОЛНУЮ ИЛИ
ЧАСТИЧНУЮ) УЧЕБНОГО ОТПУСКА РАБОТНИКУ, СОВМЕЩАЮЩЕМУ
РАБОТУ С ОБУЧЕНИЕМ И УЖЕ ИМЕЮЩЕМУ ПРОФЕССИОНАЛЬНОЕ
ОБРАЗОВАНИЕ; 2) ЧАСТИЧНУЮ КОМПЕНСАЦИЮ СТОИМОСТИ
ОБУЧЕНИЯ РАБОТНИКА, СОВМЕЩАЮЩЕГО РАБОТУ С ОБУЧЕНИЕМ И
УЖЕ ИМЕЮЩЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОЕ ОБРАЗОВАНИЕ; 3)
ЧАСТИЧНУЮ ОПЛАТУ ПРОЕЗДА К МЕСТУ УЧЕБЫ РАБОТНИКА,
СОВМЕЩАЮЩЕГО РАБОТУ С ОБУЧЕНИЕМ И УЖЕ ИМЕЮЩЕГО
ПРОФЕССИОНАЛЬНОЕ ОБРАЗОВАНИЕ; 4) ЧАСТИЧНУЮ КОМПЕНСАЦИЮ
СТОИМОСТИ ПЛАТНЫХ МЕДИЦИНСКИХ УСЛУГ, ОКАЗЫВАЕМЫХ
РАБОТНИКАМ ТИПОГРАФИИ ЛЕЧЕБНЫМИ УЧРЕЖДЕНИЯМИ; 5)
ЧАСТИЧНУЮ КОМПЕНСАЦИЮ СТОИМОСТИ ПЛАТНЫХ МЕДИЦИНСКИХ
УСЛУГ, ОКАЗЫВАЕМЫХ ДЕТЯМ РАБОТНИКОВ ТИПОГРАФИИ
ЛЕЧЕБНЫМИ УЧРЕЖДЕНИЯМИ; 6) ЧАСТИЧНУЮ КОМПЕНСАЦИЮ
СТОИМОСТИ ПУТЕВОК В САНАТОРИИ, РАСПОЛОЖЕННЫЕ НА
ТЕРРИТОРИИ РФ, ДЛЯ ПРОХОЖДЕНИЯ КУРСА ЛЕЧЕНИЯ
РАБОТНИКАМИ; 7) ЧАСТИЧНУЮ КОМПЕНСАЦИЮ СТОИМОСТИ
ПУТЕВОК В САНАТОРИИ, РАСПОЛОЖЕННЫЕ НА ТЕРРИТОРИИ РФ,
ДЛЯ ПРОХОЖДЕНИЯ КУРСА ЛЕЧЕНИЯ ДЕТЕЙ РАБОТНИКОВ;
8) ОПЛАТУ СТОИМОСТИ ПРОЕЗДА К МЕСТУ ПРОВЕДЕНИЯ ОЧЕРЕДНОГО
ОТПУСКА И ОБРАТНО РАБОТНИКА И НЕРАБОТАЮЩИХ ЧЛЕНОВ ЕГО
СЕМЬИ; 9) ЧАСТИЧНУЮ ОПЛАТУ СТОИМОСТИ ПРОЕЗДА К МЕСТУ
ПРОВЕДЕНИЯ ОЧЕРЕДНОГО ОТПУСКА И ОБРАТНО РАБОТНИКА И
НЕРАБОТАЮЩИХ ЧЛЕНОВ ЕГО СЕМЬИ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
12 марта 2008 г.
N 03-03-06/1/169
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросам учета в целях налогообложения прибыли организаций
расходов в виде различных выплат и компенсаций работникам организации
и членам их семей и исходя из содержащейся в письме информации
сообщает следующее.
По п. п. 1 и 3. Согласно ст. 177 Трудового кодекса Российской
Федерации гарантии и компенсации работникам, совмещающим работу с
обучением, предоставляются при получении образования соответствующего
уровня впервые. Указанные гарантии и компенсации также могут
предоставляться работникам, уже имеющим профессиональное образование
соответствующего уровня и направленным на обучение работодателем в
соответствии с трудовым договором или соглашением об обучении,
заключенным между работником и работодателем в письменной форме.
В соответствии с п. 13 ст. 255 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Кодекс) в целях налогообложения прибыли учитываются
расходы на оплату труда, сохраняемую в соответствии с
законодательством Российской Федерации на время учебных отпусков,
предоставляемых работникам налогоплательщика, а также расходы на
оплату проезда к месту учебы и обратно при получении работником
образования впервые, если иное не предусмотрено трудовым договором или
соглашением, указанным в ст. 177 Трудового кодекса Российской
Федерации.
По п. 2. Согласно п. 3 ст. 264 Кодекса не признаются расходы,
связанные с оплатой обучения в высших и средних специальных учебных
заведениях работников при получении ими высшего и среднего
специального образования.
По п. п. 4 и 5. В соответствии с п. 16 ст. 255 Кодекса в целях
налогообложения прибыли в расходы на оплату труда включаются суммы,
выплачиваемые по договорам добровольного личного страхования
работников, заключаемым на срок не менее одного года,
предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов
застрахованных работников. Взносы по договорам добровольного личного
страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских
расходов застрахованных работников, включаются в состав расходов в
размере, не превышающем 3 процентов от суммы расходов на оплату труда.
Расходы, связанные с выплатами компенсаций стоимости платных
медицинских услуг, оказываемых детям сотрудников организации, не
учитываются в целях налогообложения прибыли организаций.
По п. п. 6 и 7. В соответствии с п. 29 ст. 270 Кодекса в целях
налогообложения прибыли не учитываются расходы на оплату путевок на
лечение или отдых, экскурсий или путешествий, занятий в спортивных
секциях, кружках или клубах, посещений культурно-зрелищных или
физкультурных (спортивных) мероприятий, подписки, не относящейся к
подписке на нормативно-техническую и иную используемую в
производственных целях литературу, и на оплату товаров для личного
потребления работников, а также другие аналогичные расходы,
произведенные в пользу работников.
По п. п. 8 и 9. В соответствии с п. 7 ст. 255 Кодекса в целях
налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда,
сохраняемую работникам на время отпуска, предусмотренного
законодательством Российской Федерации, учитываются фактические
расходы на оплату проезда работников и лиц, находящихся у этих
работников на иждивении, к месту использования отпуска на территории
Российской Федерации и обратно, исключительно организациями,
расположенными в районах Крайнего Севера и приравненных к ним
местностях.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
12 марта 2008 г.
N 03-03-06/1/169 |