БАНКОМ БЫЛИ СПИСАНЫ СО СЧЕТА КЛИЕНТА ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА
ПО ПОДЛОЖНОМУ ПЛАТЕЖНОМУ ПОРУЧЕНИЮ, В СВЯЗИ С ЧЕМ
КЛИЕНТОМ БЫЛО ПОДАНО ИСКОВОЕ ЗАЯВЛЕНИЕ В АРБИТРАЖНЫЙ
СУД О ВЗЫСКАНИИ С БАНКА УБЫТКОВ, ПРИЧИНЕННЫХ
НЕПРАВОМЕРНЫМ СПИСАНИЕМ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ. В СЛУЧАЕ
ЗАКЛЮЧЕНИЯ С КЛИЕНТОМ МИРОВОГО СОГЛАШЕНИЯ ВПРАВЕ ЛИ
БАНК ОТНЕСТИ НА РАСХОДЫ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА
ПРИБЫЛЬ СУММЫ ВОЗМЕЩЕНИЯ КЛИЕНТУ ПРИЧИНЕННОГО УЩЕРБА,
А ТАКЖЕ ЗАТРАТ В СВЯЗИ С ОПЛАТОЙ ГОСПОШЛИНЫ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
18 марта 2008 г.
N 03-03-06/2/27
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу о порядке учета расходов, связанных с возмещением
причиненного ущерба, в целях налогообложения прибыли и сообщает
следующее.
При определении налоговой базы по налогу на прибыль
налогоплательщик - российская организация уменьшает полученные доходы
на сумму произведенных расходов в порядке, предусмотренном гл. 25
Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
Согласно ст. 252 Кодекса расходами в целях налогообложения
прибыли признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты
(а в случаях, предусмотренных ст. 265 Кодекса, убытки), осуществленные
(понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные
затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты,
подтвержденные документами, оформленными в соответствии с
законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными
в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном
государстве, на территории которого были произведены соответствующие
расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные
расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке,
проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с
договором).
Расходами признаются любые затраты при условии, что они
произведены для осуществления деятельности, направленной на получение
дохода.
Обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы,
должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о
намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в
результате реальной предпринимательской или иной экономической
деятельности.
Учитывая, что в налоговом законодательстве не используется
понятие экономической целесообразности и не регулируется порядок и
условия ведения финансово-хозяйственной деятельности, обоснованность
расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, не
может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности,
эффективности или полученного результата. В силу принципа свободы
экономической деятельности (ч. 1 ст. 8 Конституции Российской
Федерации) налогоплательщик осуществляет ее самостоятельно на свой
риск и вправе самостоятельно и единолично оценивать ее эффективность и
целесообразность. При этом проверка экономической обоснованности
произведенных налогоплательщиком расходов осуществляется налоговыми
органами во время мероприятий налогового контроля, порядок проведения
которого установлен Кодексом.
В соответствии со ст. 265 Кодекса в состав внереализационных
расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются
обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не
связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам
относятся, в частности, расходы в виде признанных должником или
подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в
законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение
договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение
причиненного ущерба.
Также сообщаем, что в соответствии с п. 11.4 Регламента
Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного Приказом
Министерства финансов Российской Федерации от 23.03.2005 N 45н, в
Министерстве не рассматриваются по существу обращения по оценке
конкретных хозяйственных ситуаций.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
18 марта 2008 г.
N 03-03-06/2/27 |