О ПОРЯДКЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРОЦЕНТОВ, ВЫПЛАЧИВАЕМЫХ
РОССИЙСКИМ БАНКОМ ШВЕЙЦАРСКОМУ БАНКУ ЗА КРЕДИТОВАНИЕ
ПОСТАВОК ОБОРУДОВАНИЯ, В ЦЕЛЯХ ПРИМЕНЕНИЯ СОГЛАШЕНИЯ
МЕЖДУ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ШВЕЙЦАРСКОЙ КОНФЕДЕРАЦИЕЙ
ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ОТНОШЕНИИ
НАЛОГОВ НА ДОХОДЫ И КАПИТАЛ ОТ 15.11.1995
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
21 марта 2008 г.
N 03-08-05
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной в связи с запросом о
разъяснении положений Соглашения между Российской Федерации и
Швейцарской Конфедерацией об избежании двойного налогообложения в
отношении налогов на доходы и капитал от 15.11.1995 (далее
-Соглашение) сообщает следующее.
Согласно п. п. 1 и 2 ст. 11 Соглашения проценты, возникающие в
одном государстве и выплачиваемые резиденту другого государства, могут
облагаться налогами в этом другом государстве. Однако такие проценты
могут также облагаться налогом в том государстве, в котором они
возникают, в соответствии с законами этого государства, но если
получатель является фактическим владельцем процентов, то взимаемый
таким образом налог не должен превышать 10 процентов от общей суммы
процентов. В случае любого вида займа, предоставленного банком, такой
налог не должен превышать 5 процентов от общей суммы процентов.
В то же время в соответствии с пп. "а" п. 3 ст. 11 Соглашения
независимо от положений п. 2 вышеуказанной статьи проценты,
возникающие в одном государстве и выплачиваемые резиденту другого
государства, который является фактическим владельцем процентов,
облагаются налогом только в этом другом государстве, в размере, в
котором такие проценты выплачиваются в связи с продажей в кредит любых
видов промышленного, коммерческого или научного оборудования.
Таким образом, проценты, выплачиваемые российским банком
швейцарскому банку за кредитование поставок оборудования, облагаются
налогом на территории Швейцарской Конфедерации и российский банк не
удерживает налог с иностранного банка при условии выполнения положений
пп. 4 п. 2 ст. 310 Налогового кодекса Российской Федерации,
установленных для подтверждения места нахождения иностранного банка.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА
21 марта 2008 г.
N 03-08-05 |