ÔÈÇÈ×ÅÑÊÎÅ ËÈÖÎ ÏÐÈÎÁÐÅËÎ ÆÈËÎÉ ÄÎÌ ÇÀ Ñ×ÅÒ ÑÐÅÄÑÒ ÈÏÎÒÅ×ÍÎÃÎ ÊÐÅÄÈÒÀ, À ÒÀÊÆÅ ÑÄÀÅÒ Â ÀÐÅÍÄÓ ÊÂÀÐÒÈÐÓ. ÊÀÊΠÏÎÐßÄÎÊ ÎÏÐÅÄÅËÅÍÈß ÄÎÕÎÄÀ, ÏÎÄËÅÆÀÙÅÃÎ ÍÀËÎÃÎÎÁËÎÆÅÍÈÞ ÍÄÔË?. Ïèñüìî. Óïðàâëåíèå Ôåäåðàëüíîé íàëîãîâîé ñëóæáû ïî ã. Ìîñêâå. 12.12.07 28-10/119026

         ÔÈÇÈ×ÅÑÊÎÅ ËÈÖÎ ÏÐÈÎÁÐÅËÎ ÆÈËÎÉ ÄÎÌ ÇÀ Ñ×ÅÒ ÑÐÅÄÑÒÂ
         ÈÏÎÒÅ×ÍÎÃÎ ÊÐÅÄÈÒÀ, À ÒÀÊÆÅ ÑÄÀÅÒ Â ÀÐÅÍÄÓ ÊÂÀÐÒÈÐÓ.
            ÊÀÊΠÏÎÐßÄÎÊ ÎÏÐÅÄÅËÅÍÈß ÄÎÕÎÄÀ, ÏÎÄËÅÆÀÙÅÃÎ
                        ÍÀËÎÃÎÎÁËÎÆÅÍÈÞ ÍÄÔË?

                                ÏÈÑÜÌÎ

         ÓÏÐÀÂËÅÍÈÅ ÔÅÄÅÐÀËÜÍÎÉ ÍÀËÎÃÎÂÎÉ ÑËÓÆÁÛ ÏÎ Ã. ÌÎÑÊÂÅ

                          12 äåêàáðÿ 2007 ã.
                            N 28-10/119026

                                 (Ä)


     Â ñîîòâåòñòâèè ñî ñòàòüåé 207 ÍÊ ÐÔ ïëàòåëüùèêàìè ÍÄÔË ïðèçíàþòñÿ
ôèçè÷åñêèå   ëèöà,  ÿâëÿþùèåñÿ  íàëîãîâûìè  ðåçèäåíòàìè  ÐÔ,  à  òàêæå
ôèçè÷åñêèå  ëèöà,  ïîëó÷àþùèå äîõîäû îò èñòî÷íèêîâ â ÐÔ, íå ÿâëÿþùèåñÿ
íàëîãîâûìè ðåçèäåíòàìè ÐÔ.
     Ñîãëàñíî ïîäïóíêòó 4 ïóíêòà 1 ñòàòüè 208 ÍÊ ÐÔ äëÿ öåëåé ãëàâû 23
ÍÊ  ÐÔ  ê  äîõîäàì  îò èñòî÷íèêîâ â ÐÔ îòíîñÿòñÿ äîõîäû, ïîëó÷åííûå îò
ñäà÷è â àðåíäó èëè èíîãî èñïîëüçîâàíèÿ èìóùåñòâà, íàõîäÿùåãîñÿ â ÐÔ.
     Â  ïóíêòå  1  ñòàòüè  210  ÍÊ ÐÔ óñòàíîâëåíî, ÷òî ïðè îïðåäåëåíèè
íàëîãîâîé áàçû ó÷èòûâàþòñÿ âñå äîõîäû íàëîãîïëàòåëüùèêà, ïîëó÷åííûå èì
êàê  â  äåíåæíîé, òàê è â íàòóðàëüíîé ôîðìå, èëè ïðàâî íà ðàñïîðÿæåíèå
êîòîðûìè  ó  íåãî âîçíèêëî, à òàêæå äîõîäû â âèäå ìàòåðèàëüíîé âûãîäû,
îïðåäåëÿåìîé â ñîîòâåòñòâèè ñî ñòàòüåé 212 ÍÊ ÐÔ.
     Íà  îñíîâàíèè  ïîäïóíêòà 1 ïóíêòà 1 ñòàòüè 228 ÍÊ ÐÔ èñ÷èñëåíèå è
óïëàòó    íàëîãà   ïðîèçâîäÿò   ôèçè÷åñêèå   ëèöà   èñõîäÿ   èç   ñóìì
âîçíàãðàæäåíèé, ïîëó÷åííûõ îò ôèçè÷åñêèõ ëèö, íå ÿâëÿþùèõñÿ íàëîãîâûìè
àãåíòàìè,   íà   îñíîâå   çàêëþ÷åííûõ  äîãîâîðîâ  ãðàæäàíñêî-ïðàâîâîãî
õàðàêòåðà,  âêëþ÷àÿ  äîõîäû  ïî  äîãîâîðàì  íàéìà èëè äîãîâîðàì àðåíäû
ëþáîãî  èìóùåñòâà. Äîõîäû, ïîëó÷àåìûå ñîáñòâåííèêîì æèëûõ ïîìåùåíèé ïî
äîãîâîðàì     íàéìà     æèëûõ    ïîìåùåíèé,    òî    åñòü    äîãîâîðàì
ãðàæäàíñêî-ïðàâîâîãî  õàðàêòåðà,  ÿâëÿþòñÿ îáúåêòîì íàëîãîîáëîæåíèÿ ïî
ÍÄÔË  ïî  ñòàâêå  13%  ó  íàëîãîâûõ  ðåçèäåíòîâ  ÐÔ  è ïî ñòàâêå 30% ó
ôèçè÷åñêèõ ëèö, íå ÿâëÿþùèõñÿ ðåçèäåíòàìè ÐÔ.
     Ñîãëàñíî   ñòàòüå  210  Íàëîãîâîãî  êîäåêñà  ÐÔ  ïðè  îïðåäåëåíèè
íàëîãîâîé  áàçû  â  îòíîøåíèè  äîõîäîâ, îáëàãàåìûõ ïî íàëîãîâîé ñòàâêå
13%,  íàëîãîïëàòåëüùèê  âïðàâå óìåíüøèòü äîõîäû, ïîëó÷åííûå îò ñäà÷è â
àðåíäó  èìóùåñòâà,  â  ÷àñòíîñòè,  íà  ñóììó èìóùåñòâåííîãî íàëîãîâîãî
âû÷åòà, êîòîðûé ïðåäóñìîòðåí â ñòàòüå 220 ÍÊ ÐÔ.
     Â  ñîîòâåòñòâèè  ñ  ïîäïóíêòîì  2  ïóíêòà  1 ñòàòüè 220 ÍÊ ÐÔ ïðè
îïðåäåëåíèè  íàëîãîâîé áàçû â îòíîøåíèè äîõîäîâ, îáëàãàåìûõ íàëîãîì ïî
ñòàâêå  13%,  ïîëó÷àåìûõ  â  íàëîãîâîì ïåðèîäå, íàëîãîïëàòåëüùèê èìååò
ïðàâî   íà   ïîëó÷åíèå   èìóùåñòâåííîãî  íàëîãîâîãî  âû÷åòà  â  ñóììå,
èçðàñõîäîâàííîé   èì  íà  íîâîå  ñòðîèòåëüñòâî  ëèáî  ïðèîáðåòåíèå  íà
òåððèòîðèè  ÐÔ æèëîãî äîìà, êâàðòèðû èëè äîëè (äîëåé) â íèõ, â ðàçìåðå
ôàêòè÷åñêè  ïðîèçâåäåííûõ  ðàñõîäîâ,  à òàêæå â ñóììå, íàïðàâëåííîé íà
ïîãàøåíèå  ïðîöåíòîâ  ïî  öåëåâûì  çàéìàì  (êðåäèòàì),  ïîëó÷åííûì  îò
êðåäèòíûõ  è  èíûõ  îðãàíèçàöèé  ÐÔ è ôàêòè÷åñêè èçðàñõîäîâàííûì èì íà
íîâîå  ñòðîèòåëüñòâî  ëèáî  ïðèîáðåòåíèå íà òåððèòîðèè ÐÔ æèëîãî äîìà,
êâàðòèðû èëè äîëè (äîëåé) â íèõ.
     Îáùèé  ðàçìåð èìóùåñòâåííîãî íàëîãîâîãî âû÷åòà íå ìîæåò ïðåâûøàòü
1000000  ðóá.  áåç  ó÷åòà ñóìì, íàïðàâëåííûõ íà ïîãàøåíèå ïðîöåíòîâ ïî
öåëåâûì  çàéìàì (êðåäèòàì), ïîëó÷åííûì îò êðåäèòíûõ è èíûõ îðãàíèçàöèé
ÐÔ   è   ôàêòè÷åñêè   èçðàñõîäîâàííûì   íàëîãîïëàòåëüùèêîì   íà  íîâîå
ñòðîèòåëüñòâî ëèáî ïðèîáðåòåíèå íà òåððèòîðèè ÐÔ æèëîãî äîìà, êâàðòèðû
èëè äîëè (äîëåé) â íèõ.
     Äëÿ  ïîäòâåðæäåíèÿ  ïðàâà  íà  èìóùåñòâåííûé  íàëîãîâûé âû÷åò ïðè
ïðèîáðåòåíèè   êâàðòèðû   íàëîãîïëàòåëüùèê   ïðåäñòàâëÿåò   äîãîâîð  î
ïðèîáðåòåíèè  êâàðòèðû,  àêò î ïåðåäà÷å êâàðòèðû íàëîãîïëàòåëüùèêó èëè
äîêóìåíòû, ïîäòâåðæäàþùèå ïðàâî ñîáñòâåííîñòè íà êâàðòèðó.
     Äàííûé     èìóùåñòâåííûé    íàëîãîâûé    âû÷åò    ïðåäîñòàâëÿåòñÿ
íàëîãîïëàòåëüùèêó  íà  îñíîâàíèè  åãî  ïèñüìåííîãî  çàÿâëåíèÿ, à òàêæå
ïëàòåæíûõ   äîêóìåíòîâ,   îôîðìëåííûõ   â   óñòàíîâëåííîì   ïîðÿäêå  è
ïîäòâåðæäàþùèõ  ôàêò  óïëàòû  äåíåæíûõ  ñðåäñòâ  íàëîãîïëàòåëüùèêîì ïî
ïðîèçâåäåííûì  ðàñõîäàì  (êâèòàíöèé  ê  ïðèõîäíûì  îðäåðàì, áàíêîâñêèõ
âûïèñîê  î  ïåðå÷èñëåíèè  äåíåæíûõ ñðåäñòâ ñî ñ÷åòà ïîêóïàòåëÿ íà ñ÷åò
ïðîäàâöà,  òîâàðíûõ  è  êàññîâûõ  ÷åêîâ,  àêòîâ î çàêóïêå ìàòåðèàëîâ ó
ôèçè÷åñêèõ ëèö ñ óêàçàíèåì â íèõ àäðåñíûõ è ïàñïîðòíûõ äàííûõ ïðîäàâöà
è äð.).
     Ïîâòîðíîå    ïðåäîñòàâëåíèå    íàëîãîïëàòåëüùèêó   èìóùåñòâåííîãî
íàëîãîâîãî âû÷åòà íå äîïóñêàåòñÿ.
     Åñëè  â  íàëîãîâîì ïåðèîäå èìóùåñòâåííûé íàëîãîâûé âû÷åò íå ìîæåò
áûòü  èñïîëüçîâàí  ïîëíîñòüþ,  åãî  îñòàòîê ïåðåíîñèòñÿ íà ïîñëåäóþùèå
íàëîãîâûå ïåðèîäû.
     Èìóùåñòâåííûé  íàëîãîâûé  âû÷åò ïðåäîñòàâëÿåòñÿ íàëîãîïëàòåëüùèêó
íà  îñíîâàíèè  åãî  ïèñüìåííîãî  çàÿâëåíèÿ  ïðè  ïîäà÷å  ïî  îêîí÷àíèè
íàëîãîâîãî  ïåðèîäà  íàëîãîâîé  äåêëàðàöèè  â íàëîãîâûé îðãàí ïî ìåñòó
íàëîãîâîãî  ó÷åòà  ñ ïðèëîæåíèåì êîïèé âûøåïåðå÷èñëåííûõ äîêóìåíòîâ, à
òàêæå   ñïðàâêè   (ñïðàâîê)  ïî  ôîðìå  2-ÍÄÔË,  ïîäòâåðæäàþùåé  ñóììû
ïîëó÷åííîãî äîõîäà è óäåðæàííîãî ÍÄÔË çà îò÷åòíûé íàëîãîâûé ïåðèîä.
     Òàêèì  îáðàçîì, ñóììà äîõîäà, ïîäëåæàùåãî íàëîãîîáëîæåíèþ, äîëæíà
îïðåäåëÿòüñÿ  êàê  ðàçíèöà ìåæäó ñóììîé äîõîäà, ïîëó÷åííîãî îò ñäà÷è â
àðåíäó   èìóùåñòâà,   è   ñóììîé   èìóùåñòâåííîãî  íàëîãîâîãî  âû÷åòà,
ñâÿçàííîãî  ñ ïîêóïêîé æèëîãî äîìà, áåç ó÷åòà ïðîöåíòîâ, óïëà÷åííûõ çà
ïîëüçîâàíèå èïîòå÷íûì êðåäèòîì.

Çàìåñòèòåëü
ðóêîâîäèòåëÿ Óïðàâëåíèÿ
ñîâåòíèê ãîñóäàðñòâåííîé
ãðàæäàíñêîé ñëóæáû 2-ãî êëàññà
                                                          Ò.À. Ïûõòèíà
12 äåêàáðÿ 2007 ã.
N 28-10/119026