О ПОРЯДКЕ ПОЛУЧЕНИЯ НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА НА НОВОЕ
СТРОИТЕЛЬСТВО ЛИБО ПРИОБРЕТЕНИЕ НА ТЕРРИТОРИИ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ЖИЛОГО ДОМА, КВАРТИРЫ
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ
29 декабря 2007 г.
N 28-17/1950
(Д)
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ
имущественный налоговый вычет на новое строительство либо приобретение
на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них
могут получить налогоплательщики, которые произвели расходы на новое
строительство либо приобретение жилья, а также в сумме, направленной
на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным
налогоплательщиком в банках РФ. До 1 января 2007 года имущественный
налоговый вычет в сумме, направленной на приобретение комнаты, не
предоставлялся.
Размер вычета ограничен суммой 1000000 руб. без учета сумм,
направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным
налогоплательщиком в банках РФ и фактически израсходованным им на
новое строительство или приобретение на территории РФ жилого дома,
квартиры, комнаты или доли (долей) в них. Данный вычет предоставляется
налогоплательщику на основании заявления при подаче налоговой
декларации и документов, подтверждающих право на имущественный вычет.
Указанный вычет может быть предоставлен налогоплательщику до окончания
налогового периода при его обращении к одному из работодателей по
своему выбору при условии подтверждения права налогоплательщика на
имущественный налоговый вычет налоговым органом. В случае если
налогоплательщик имел в календарном году несколько источников дохода,
с которого удерживался налог, и сумма имущественного вычета им не
использована полностью, то налогоплательщик имеет право по окончании
налогового периода обратиться в налоговый орган для перерасчета
остатка налогового вычета. Повторное предоставление налогоплательщику
имущественного налогового вычета на покупку или строительство жилья не
допускается.
Для получения вычета налогоплательщик должен представить в
налоговую инспекцию следующие документы:
1) письменное заявление о предоставлении имущественного
налогового вычета на приобретение (строительство) квартиры (жилого
дома).
Данное заявление, составленное в произвольной форме,
представляется налогоплательщиком в налоговую инспекцию по месту
жительства по окончании налогового периода (года).
Вычет производится в отношении доходов, которые облагаются
налогом на доходы физических лиц по ставке 13%.
Налогоплательщики, получающие доходы, для которых установлены
иные налоговые ставки (9, 30 и 35%), права на данный вычет не имеют.
Не имеют права на вычет также физические лица, зарегистрированные в
установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие
предпринимательскую деятельность, применяющие систему единого налога
на вмененный доход и упрощенную систему налогообложения;
2) заполненную декларацию по налогу на доходы физических лиц
(форма 3-НДФЛ) за истекший календарный год.
Бланк декларации можно получить в налоговой инспекции по месту
жительства или на сайте Управления ФНС России по г. Москве
www.r77.nalog.ru;
3) справку (справки) из бухгалтерии по месту работы о суммах
начисленных доходов и удержанных налогов за истекший год (форма
2-НДФЛ).
Справка заполняется (печатается) машинописным текстом на принтере
или пишущей машинке. Заполнение всех полей формы 2-НДФЛ обязательно (в
том числе строки ОКАТО).
Исправления в справке не допускаются;
4) копии документов, подтверждающих право на имущественный
налоговый вычет.
К таким документам относятся:
- при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не
оконченного строительством) или доли (долей) в нем - документы,
подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем
(свидетельство о государственной регистрации права, договор
купли-продажи);
- при приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на
квартиру в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, доли
(долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме, акт о передаче
квартиры (доли (долей) в ней) налогоплательщику или документы,
подтверждающие право собственности на квартиру или долю (доли) в ней;
5) копии документов, подтверждающих фактические расходы на новое
строительство или приобретение жилых объектов недвижимости.
К таким документам относятся платежные документы, оформленные в
установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств
налогоплательщиком по произведенным расходам, а именно: квитанции к
приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств
со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о
закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и
паспортных данных продавца, расписки о передаче денежных средств и
другие документы.
В фактические расходы на новое строительство либо приобретение
жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться:
- расходы на разработку проектно-сметной документации;
- расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;
- расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного
строительством;
- расходы, связанные с работами или услугами по строительству
(достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;
- расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и
канализации или создание автономных источников электро-, водо-,
газоснабжения и канализации.
В фактические расходы на приобретение квартиры или доли (долей) в
ней могут включаться:
- расходы на приобретение квартиры или прав на квартиру в
строящемся доме;
- расходы на приобретение отделочных материалов;
- расходы на работы, которые связаны с отделкой квартиры.
Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного
дома или отделку приобретенной квартиры возможно в том случае, если в
договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение,
указано приобретение не завершенных строительством жилого дома или
квартиры (прав на квартиру) без отделки или доли (долей) в них.
При приобретении жилого дома, квартиры или доли (долей) в них в
общую долевую либо общую совместную собственность размер
имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в
соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным
заявлением (в случае приобретения жилого дома или квартиры в общую
совместную собственность).
Имущественный налоговый вычет не предоставляется в случаях, если
оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома,
квартиры или доли (долей) в них для налогоплательщика производится за
счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского
(семейного) капитала, направляемых для обеспечения реализации
дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за
счет субсидий, предоставленных из средств федерального бюджета,
бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, а также в
случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры или доли
(долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися
взаимозависимыми в соответствии с пунктом 2 статьи 20 НК РФ.
Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может
быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на
последующие налоговые периоды до полного его использования.
В соответствии с пунктом 7 статьи 78 НК РФ заявление о возврате
суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет
со дня уплаты указанной суммы (налога). Например, если
налогоплательщиком не был использован имущественный налоговый вычет по
приобретенной в 2001 или 2002 году квартире, то в 2008 году
налогоплательщик может заявить о своем неиспользованном праве на
имущественный налоговый вычет по доходам, полученным в 2005-2007
годах, и вернуть сумму удержанного налога на доходы физических лиц за
эти годы, представив налоговые декларации, соответствующие документы и
заявление в налоговый орган по месту жительства.
Сумма налога, подлежащая возврату налогоплательщику по
декларации, возвращается на основании его письменного заявления в
течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого
заявления. Сумма налога перечисляется на банковский счет
налогоплательщика.
Для получения имущественного налогового вычета у одного
налогового агента (работодателя) в течение налогового периода
налогоплательщик должен представить в налоговую инспекцию письменное
заявление и документы, подтверждающие право на получение данного
вычета. Налоговая декларация и справка (справки) по форме 2-НДФЛ не
представляются.
Заместитель
руководителя УФНС России
по г. Москве
советник государственной
гражданской службы 2-го класса
Е.А. Останина
29 декабря 2007 г.
N 28-17/1950
В инспекцию ФНС России N 15 по г. Москве
От Петрова Ивана Николаевича
ИНН 771201300875
Документ, удостоверяющий личность: паспорт
Серия и номер документа, удостоверяющего личность: 45 00 675002
Кем выдан: ПВС района "Северный" г. Москвы
Дата выдачи документа: 25.05.2001
проживающего(ей) по адресу <*>: г. Москва, ул. Широкая, д. 8, кв. 5
контактные телефоны: дом. 478-00-20, раб. 963-02-04
Заявление
Прошу предоставить мне имущественный налоговый вычет в
соответствии со статьей 220 Налогового кодекса РФ в сумме 800000
(восемьсот тысяч) рублей, направленной на приобретение квартиры по
адресу: г. Москва, ул. Алабяна, д. 12, кв. 6.
Документы, подтверждающие право на вычет (копия договора
купли-продажи квартиры, свидетельство о государственной регистрации
права собственности, акт приема-передачи, расписка о получении
денежных средств), прилагаются.
Дата -------- Подпись -----------
--------------------------------
<*> Налогоплательщики, зарегистрированные до 1 января 2001 года на
территории, не подведомственной данному налоговому органу, указывают
также адрес предыдущего места жительства.
В инспекцию ФНС России N 15 по г. Москве
От Петрова Ивана Николаевича
ИНН 771201300875
Документ, удостоверяющий личность: паспорт
Серия и номер документа, удостоверяющего личность: 45 00 675002
Кем выдан: ПВС района "Северный" г. Москвы
Дата выдачи документа: 25.05.2001
проживающего(ей) по адресу: г. Москва, ул. Широкая, д. 8, кв. 5
контактные телефоны: дом. 478-00-20, раб. 963-02-04
Заявление
В соответствии с пунктом 6 статьи 78 Налогового кодекса РФ прошу
Вернуть мне сумму излишне уплаченного в 2007 году налога на доходы
физических лиц в сумме 13500 (тринадцать тысяч пятьсот) рублей.
Причитающуюся к возврату сумму налога прошу перечислить на мой
банковский счет по следующим реквизитам:
Стромынское ОСБ N 5281/0367
Р/с 30101810038000603829
БИК 044525225, Сбербанк России, г. Москва
К/с 30101810400000000225 в ОПЕРУ Московского ГТУ Банка России
ИНН 7707083893
КПП 774403010
Лицевой счет N 43072.810.1.3298.7220053
Дата -------- Подпись --------
В инспекцию ФНС России N 15 по г. Москве
От Петрова Ивана Николаевича
ИНН 771201300875
Документ, удостоверяющий личность: паспорт
Серия и номер документа, удостоверяющего личность: 45 00 675002
Кем выдан: ПВС района "Северный" г. Москвы
Дата выдачи документа: 25.05.2001
проживающего(ей) по адресу <*>: г. Москва, ул. Широкая, д. 8, кв. 5
контактные телефоны: дом. 478-00-20, раб. 963-02-04
Заявление
Прошу в соответствии со статьей 220 Налогового кодекса РФ
подтвердить Право на получение имущественного налогового вычета по
налогу на доходы физических лиц за 2007 год в сумме 150000 (сто
пятьдесят тысяч) рублей, израсходованной на приобретение квартиры по
адресу: г. Москва, ул. Алабяна, д. 12, кв. 6, у налогового агента:
акционерное общество "Гарант",
ИНН налогового агента: 7710168000,
КПП налогового агента: 771001001.
Имущественным налоговым вычетом в связи с приобретением
вышеуказанного Объекта пользовался (не пользовался) по доходам,
полученным в 2006 году (годах).
Размер предоставленного налогового вычета составил 800000 (восемь
сот тысяч) рублей.
К заявлению прилагаю копии следующих документов:
договор купли-продажи квартиры от 15.08.2006;
свидетельство о государственной регистрации права на квартиру 77
АВ 949965, выданное ГУ ФРС по г. Москве 13.09.2006;
платежные документы - расписка продавца квартиры от 13.09.2006.
В соответствии с пунктом 6 статьи 78 Налогового кодекса РФ прошу
вернуть мне сумму излишне уплаченного в 2007 году налога на доходы
физических лиц в сумме 13500 (тринадцать тысяч пятьсот) рублей.
Причитающуюся к возврату сумму налога прошу перечислить на мой
банковский счет по следующим реквизитам:
Стромынское ОСБ N 5281/0367
Р/с 30101810038000603829
БИК 044525225, Сбербанк России, г. Москва
К/с 30101810400000000225 в ОПЕРУ Московского ГТУ Банка России
ИНН 7707083893
КПП 774403010
Лицевой счет N 43072.810.1.3298.7220053
Дата -------- Подпись --------
--------------------------------
<*> Налогоплательщики, зарегистрированные до 1 января 2001 года на
территории, не подведомственной данному налоговому органу, указывают
также адрес предыдущего места жительства. |