О ПОРЯДКЕ ПОЛУЧЕНИЯ ВЫЧЕТА НА ПРИОБРЕТЕНИЕ МЕДИКАМЕНТОВ
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ
29 декабря 2007 г.
N 28-17/1950
(Д)
Социальный налоговый вычет на лечение предоставляется в сумме,
уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по
лечению, оказанные медицинскими учреждениями РФ, а также уплаченной
налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих
родителей и (или) детей налогоплательщика в возрасте до 18 лет в
медицинских учреждениях РФ (в соответствии с перечнем медицинских
услуг, утверждаемым Правительством РФ), а также в размере стоимости
медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств,
утверждаемым Правительством РФ), назначенных им лечащим врачом,
приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.
В Перечень лекарственных средств включены международные
непатентованные названия (МНН) лекарственных средств, назначенных
налогоплательщику лечащим врачом.
Международные непатентованные названия лекарственных средств,
включенные в Перечень, соответствуют государственному реестру
лекарственных средств, утвержденному приказом Минздрава России от
01.12.98 N 01-29-14 с изменениями и дополнениями. В государственном
реестре приведены МНН лекарственных средств и соответствующие им
синонимы, то есть торговые названия лекарственного средства. У одного
лекарственного средства может быть до нескольких десятков синонимов. В
указанный Перечень наряду с лекарственными средствами, отпускаемыми по
рецептам, включены лекарственные средства, отпускаемые без рецепта
врача на основании приказа Минздравсоцразвития России от 13.09.2005 N
578, и отдельные лекарственные средства (психотропные и
наркотические), выписывание которых для аптечных учреждений
производится только на специальных бланках рецепта. Порядок назначения
лекарственных средств и выписывания рецептов на них утвержден приказом
Минздравсоцразвития России от 12.02.2007 N 110.
Подтверждением назначения налогоплательщику (членам семьи
налогоплательщика) лекарственного средства, включенного в Перечень,
утвержденный постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201,
является представление рецепта, выписанного в соответствии с приказом
Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256.
Общий размер социального вычета (обучение, лечение и приобретение
медикаментов, расходов по договору (договорам) негосударственного
пенсионного обеспечения и по договору (договорам) добровольного
пенсионного страхования) принимается в сумме фактически произведенных
расходов, но в совокупности не более 100000 руб. в налоговом периоде
(за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика и
расходов на дорогостоящее лечение).
В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде
расходов на обучение, медицинское лечение, расходов по договору
(договорам) негосударственного пенсионного обеспечения и по договору
(договорам) добровольного пенсионного страхования налогоплательщик
самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах
учитываются в пределах указанной максимальной величины социального
налогового вычета.
Данная норма действует с 1 января 2008 года и распространяется на
правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года.
Для получения вычета налогоплательщик должен представить в
налоговую инспекцию по месту жительства следующие документы.
1. Письменное заявление о предоставлении социального налогового
вычета на приобретение медикаментов.
Заявление в произвольной форме представляется в налоговую
инспекцию по месту жительства налогоплательщика по окончании года, в
котором были произведены расходы на приобретение медикаментов.
Вычет производится в отношении доходов, которые облагаются НДФЛ
по ставке 13%.
Налогоплательщики, получающие доходы, для которых установлены
иные налоговые ставки (9, 30 и 35%), право на данный вычет не имеют.
Не имеют права на вычет также физические лица, зарегистрированные в
установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие
предпринимательскую деятельность, применяющие систему ЕНВД и
упрощенную систему.
2. Заполненную декларацию по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) за истекший год.
Бланк декларации можно получить в налоговой инспекции по месту
жительства или на сайте Управления ФНС России по г. Москве
www.r77.nalog.ru.
Если налогоплательщик уже сдал декларацию за год, в котором
произвел расходы на лечение, но не заявил о своем праве на вычет, он
вправе в течение последующих трех лет подать уточненную налоговую
декларацию и заявление о предоставлении социального вычета. Например,
в 2008 году налогоплательщик вправе заявить о своем неиспользованном
праве на вычет по расходам на лечение, произведенным в 2005-2007
годах.
3. Справку (справки) из бухгалтерии по месту работы о суммах
начисленных доходов и удержанных налогов за истекший год (форма
2-НДФЛ).
Справка заполняется (печатается) машинописным текстом на принтере
или на пишущей машинке. Заполнение всех полей справки формы 2-НДФЛ
обязательно (в том числе строки ОКАТО). Исправления в справке не
допускаются.
4. Рецептурные бланки с назначениями лекарственных средств.
Рецептурные бланки с назначениями лекарственных средств по форме
N 107/у выписываются лечащим врачом налогоплательщику и (или) его
супругу (супруге), его родителям и (или) его детям в возрасте до 18
лет в порядке, предусмотренном приложением N 3 к приказу МНС России от
25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256.
Рецепты для получения социального налогового вычета выписываются
лечащим врачом по требованию налогоплательщика на основании
произведенных назначений на рецептурных бланках по форме N 107/у.
5. Платежные документы, подтверждающие факт внесения платы за
медикаменты.
Налогоплательщик может получить вычет только в том случае, если
он сам вносил плату (наличным или безналичным путем) за оказанные
услуги по лечению. Факт оплаты подтверждается платежными документами:
квитанцией к приходному кассовому ордеру, чеком кассового аппарата,
банковскими платежными документами.
Платежные документы обязательно должны быть оформлены на имя
налогоплательщика, претендующего на получение вычета. Это правило
распространяется также и в случае, когда медикаменты приобретались не
для самого налогоплательщика, а для его ребенка, родителя (родителей)
или супруга (супруги).
Если платежные документы оформлены на имя ребенка, родителя или
супруга (супругу), вычет может быть предоставлен только этим лицам при
наличии у них доходов, облагаемых по ставке 13%.
Социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику,
если оплата приобретенных медикаментов не была произведена
организацией за счет средств работодателей.
6. Копию свидетельства о браке, если налогоплательщиком оплачены
медикаменты, приобретенные для своего супруга (супруги).
Копию свидетельства о рождении налогоплательщика, если
налогоплательщиком оплачены медикаменты, приобретенные для своего
родителя (родителей), или иной подтверждающий документ.
Копию (копии) свидетельства о рождении ребенка (детей)
налогоплательщика, если налогоплательщиком оплачены медикаменты,
приобретенные для своего ребенка (детей) в возрасте до 18 лет.
В соответствии с пунктом 7 статьи 78 НК РФ заявление о возврате
суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет
со дня уплаты указанной суммы (налога). Сумма налога, подлежащая
возврату налогоплательщику по декларации, возвращается на основании
заявления налогоплательщика в течение одного месяца со дня подачи
заявления о возврате. Сумма налога перечисляется на банковский счет
налогоплательщика.
Заместитель руководителя
УФНС России по г. Москве
советник государственной
гражданской службы 2 класса
Е.А. Останина
29 декабря 2007 г.
N 28-17/1950
В инспекцию ФНС России N 15 по г. Москве
От Петрова Ивана Николаевича
ИНН 771201300875
Документ, удостоверяющий личность: паспорт
Серия и номер документа, удостоверяющего личность: 45 00 675002
Кем выдан: ПВС района "Северный" г. Москвы
Дата выдачи документа: 25.05.2001
проживающего(ей) по адресу: г. Москва, ул. Широкая, д. 8, кв. 5
контактные телефоны: дом. 478-00-20, раб. 963-02-04
Заявление
Прошу предоставить мне социальный налоговый вычет в соответствии
со статьей 219 Налогового кодекса РФ в сумме 8000 (восемь тысяч) руб.,
направленной на приобретение медикаментов, назначенных лечащим врачом.
Документы, подтверждающие право на вычет (рецептурные бланки с
назначениями лекарственных средств от 29.08.2005 и от 19.09.2005,
квитанции об оплате от 30.08.2005 и от 20.09.2005), прилагаются.
Дата ---------- Подпись -----------
В инспекцию ФНС России N 15 по г. Москве
От Петрова Ивана Николаевича
ИНН 771201300875
Документ, удостоверяющий личность: паспорт
Серия и номер документа, удостоверяющего личность 45 00 675002
Кем выдан: ПВС района "Северный" г. Москвы
Дата выдачи документа: 25.05.2001
проживающего(ей) по адресу: г. Москва, ул. Широкая, д. 8, кв. 5
контактные телефоны: дом. 478-00-20, раб. 963-02-04
Заявление
В соответствии с пунктом 6 статьи 78 Налогового кодекса РФ прошу
вернуть мне сумму излишне уплаченного налога на доходы физических лиц
в сумме 1040 (одна тысяча сорок) руб.
Причитающуюся к возврату сумму налога прошу перечислить на мой
банковский счет по следующим реквизитам:
Стромынское ОСБ N 5281/0367
Р/с 30101810038000603829
БИК 044525225, Сбербанк России, г. Москва
К/с 30101810400000000225 в ОПЕРУ Московского ГТУ Банка России
ИНН 7707083893
КПП 774403010
Лицевой счет N 43072.810.1.3298.7220053
Дата ---------- Подпись ------------ |