О ПОРЯДКЕ ПОЛУЧЕНИЯ НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА НА ОБРАЗОВАНИЕ
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ
29 декабря 2007 г.
N 28-17/1950
(Д)
Социальный налоговый вычет на обучение могут получить
налогоплательщики, которые в течение истекшего года произвели расходы
на свое обучение, а также на обучение своих детей в возрасте до 24 лет
по очной форме обучения в образовательных учреждениях. Также этим
правом могут воспользоваться опекуны (попечители), оплатившие обучение
своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в
образовательных учреждениях.
Общий размер социального вычета (обучение, лечение и приобретение
медикаментов, расходы по договору (договорам) негосударственного
пенсионного обеспечения и по договору (договорам) добровольного
пенсионного страхования) принимается в сумме фактически произведенных
расходов, но в совокупности не более 100000 руб. в налоговом периоде
(за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика и
расходов на дорогостоящее лечение).
В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде
расходов на обучение, медицинское лечение, расходов по договору
(договорам) негосударственного пенсионного обеспечения и по договору
(договорам) добровольного пенсионного страхования налогоплательщик
самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах
учитываются в пределах указанной максимальной величины социального
налогового вычета.
Если налогоплательщик претендует на получение вычета за обучение
своих детей или подопечных, размер вычета - 50000 руб. на каждого
ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).
Данная норма действует с 1 января 2008 года и распространяется на
правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года.
Для получения вычета налогоплательщик должен представить в
налоговую инспекцию по месту жительства следующие документы:
1) письменное заявление о предоставлении социального налогового
вычета на обучение.
Заявление в произвольной форме представляется в налоговую
инспекцию по месту жительства налогоплательщика по окончании года, в
котором были произведены расходы на обучение.
Вычет производится в отношении доходов, которые облагаются
налогом на доходы физических лиц по ставке 13%.
Налогоплательщики, получающие доходы, для которых установлены
иные налоговые ставки (9, 30 и 35%), права на данный вычет не имеют.
Не имеют права на вычет также физические лица, зарегистрированные в
установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие
предпринимательскую деятельность, применяющие систему единого налога
на вмененный доход и упрощенную систему налогообложения;
2) заполненную декларацию по налогу на доходы физических лиц
(форма 3-НДФЛ) за истекший календарный год.
Бланк декларации можно получить в налоговой инспекции по месту
жительства или на сайте Управления ФНС России по г. Москве
www.r77.nalog.ru.
Если налогоплательщик уже сдал декларацию за год, в котором
произвел расходы на обучение, но не заявил о своем праве на вычет, он
вправе в течение последующих трех лет подать уточненную налоговую
декларацию и заявление о предоставлении социального вычета. Например,
в 2008 году налогоплательщик вправе заявить о своем неиспользованном
праве на вычет по расходам на обучение, произведенным в 2005-2007
годах;
3) справку (справки) из бухгалтерии по месту работы о суммах
начисленных доходов и удержанных налогов за истекший год (форма
2-НДФЛ).
Справка заполняется (печатается) машинописным текстом на принтере
или на пишущей машинке. Заполнение всех полей формы 2-НДФЛ обязательно
(в том числе строки ОКАТО). Исправления в справке не допускаются;
4) копию договора на обучение.
Для получения вычета на обучение ребенка или подопечного в
договоре должна быть указана очная форма обучения.
В отличие от платежных документов договор может быть заключен как
с налогоплательщиком-родителем (опекуном, попечителем), так и с
учащимся. Когда договор заключен на имя одного родителя, а платежные
документы оформлены на второго, социальный налоговый вычет
предоставляется тому из них, кто оплатил обучение (на чье имя
оформлены платежные документы).
В договоре на обучение должны быть указаны размер и форма оплаты
за обучение. Сумма расходов, отраженных в платежных документах, должна
соответствовать сумме, указанной в договоре. В случае увеличения
стоимости обучения в периоде, за который налогоплательщик заявил
социальный налоговый вычет, дополнительно необходимо представить
документы, подтверждающие данное увеличение, с указанием конкретной
суммы. Такими документами могут служить дополнительное соглашение к
договору, протокол совещания педагогического коллектива по увеличению
тарифов по оплате обучения, а также другие документы;
5) копию лицензии образовательного учреждения на оказание
соответствующих образовательных услуг (в случае, если в договоре
отсутствуют реквизиты данной лицензии).
Социальный налоговый вычет может быть предоставлен
налогоплательщику при оплате обучения в общеобразовательных школах,
институтах, академиях, университетах, на курсах повышения квалификации
(как при вузе, так и действующих самостоятельно), на различных курсах
дополнительного образования (курсы иностранных языков, компьютерные
курсы и т.п.). Ясли, детские сады, музыкальные, художественные и
спортивные школы также входят в приведенный перечень.
Следует учитывать, что учреждение должно иметь лицензию на
соответствующий вид деятельности или иной равнозначный документ,
подтверждающий образовательный статус учреждения. Налогоплательщик
имеет право на получение социального налогового вычета на обучение вне
зависимости от места нахождения учебного заведения.
Получить налоговый вычет можно и при обучении в вузе, не имеющем
государственной аккредитации. Не имеет значения и форма собственности
образовательного учреждения: налогоплательщик может получить вычет на
обучение, полученное как в государственном, так и в коммерческом
учебном заведении.
Вычет предоставляется за период обучения в учебном заведении, а
также за период, в котором налогоплательщик или его ребенок либо
подопечный находились в академическом отпуске, оформленном в
установленном порядке в процессе обучения.
Есть виды образовательной деятельности, которые не подлежат
лицензированию:
- образовательная деятельность в форме разовых лекций,
стажировок, семинаров и других видов обучения, не сопровождающаяся
итоговой аттестацией и выдачей документов об образовании и (или)
квалификации;
- индивидуальная трудовая педагогическая деятельность, в том
числе в области профессиональной подготовки.
Если налогоплательщик получил такое образование, вычет ему не
полагается;
6) платежные документы, подтверждающие факт внесения платы за
обучение.
Налогоплательщик может получить вычет только в том случае, если
он сам вносил плату (наличным или безналичным путем) за обучение. Факт
оплаты подтверждается платежными документами: квитанцией к приходному
кассовому ордеру, чеком кассового аппарата, банковскими платежными
документами.
Платежные документы должны быть оформлены на имя
налогоплательщика, претендующего на получение вычета. В случае если
квитанции оформлены на самого обучаемого ребенка, то в соответствующем
заявлении налогоплательщиком-родителем (опекуном) указывается, что им
было дано поручение ребенку внести самостоятельно выданные родителем
(опекуном) денежные средства для оплаты обучения в соответствии с
договором, заключенным с учебным заведением родителем (опекуном).
Если налогоплательщик вносил плату за собственное обучение, он
имеет право на вычет независимо от формы обучения (очная,
очно-заочная, заочная). Вычет же на обучение ребенка (подопечного) его
родитель (опекун, попечитель) может получить, только если учеба велась
по очной (дневной) форме. Например, если ребенок (подопечный) посещает
платные вечерние курсы иностранного языка, воспользоваться вычетом
родитель (опекун, попечитель) не сможет. Если же такие курсы
посещаются самим родителем, то он будет иметь право на получение
социального вычета;
7) копию свидетельства о рождении ребенка налогоплательщика.
Налогоплательщик, претендующий на вычет в связи с обучением
своего ребенка, представляет копию свидетельства о его рождении; на
обучение подопечного - дополнительно и копию распоряжения о назначении
опеки (попечительства).
В соответствии с пунктом 7 статьи 78 НК РФ заявление о возврате
суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет
со дня уплаты указанной суммы (налога). Сумма налога, подлежащая
возврату налогоплательщику по декларации, возвращается на основании
заявления налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения
налоговым органом такого заявления. Сумма налога перечисляется на
банковский счет налогоплательщика.
Заместитель
руководителя УФНС России
по г. Москве
советник государственной
гражданской службы 2-го класса
Е.А. Останина
29 декабря 2007 г.
N 28-17/1950
В инспекцию ФНС России N 15 по г. Москве
От Петрова Ивана Николаевича
ИНН 771201300875
Документ, удостоверяющий личность: паспорт
Серия и номер документа,
удостоверяющего личность: 45 00 675002
Кем выдан: ПВС района "Северный" г. Москвы
Дата выдачи документа: 25.05.2001
проживающего(ей) по адресу:
г. Москва, ул. Широкая, д. 8, кв. 5
контактные телефоны: дом. 478-00-20, раб. 963-02-04
Заявление
Прошу предоставить мне социальный налоговый вычет в соответствии
со статьей 219 Налогового кодекса РФ в сумме 30000 (тридцать тысяч)
рублей, направленной на обучение в Московском юридическом институте.
Документы, подтверждающие право на вычет (копия договора на
обучение от 29.08.2007 N 849, квитанции об оплате от 30.08.2007 и от
30.12.2007), прилагаются.
Дата -------- Подпись --------
В инспекцию ФНС России N 15 по г. Москве
От Петрова Ивана Николаевича
ИНН 771201300875
Документ, удостоверяющий личность: паспорт
Серия и номер документа,
удостоверяющего личность: 45 00 675002
Кем выдан: ПВС района "Северный" г. Москвы
Дата выдачи документа: 25.05.2001
проживающего(ей) по адресу:
г. Москва, ул. Широкая, д. 8, кв. 5
контактные телефоны: дом. 478-00-20, раб. 963-02-04
Заявление
В соответствии с пунктом 6 статьи 78 Налогового кодекса РФ прошу
вернуть мне сумму излишне уплаченного налога на доходы физических лиц
в сумме 3900 (три тысячи девятьсот) рублей.
Причитающуюся к возврату сумму налога прошу перечислить на мой
банковский счет по следующим реквизитам:
Стромынское ОСБ N 5281/0367
Р/с 30101810038000603829
БИК 044525225, Сбербанк России, г. Москва
К/с 30101810400000000225 в ОПЕРУ Московского ГТУ Банка России
ИНН 7707083893
КПП 774403010
Лицевой счет N 43072.810.1.3298.7220053
Дата -------- Подпись -------- |