ОРГАНИЗАЦИЯ ПО ДВУМ ДОГОВОРАМ С ПОКУПАТЕЛЕМ
ПОСТАВЛЯЕТ ЕМУ ТОВАР И ОКАЗЫВАЕТ УСЛУГИ ПО АРЕНДЕ
ПОМЕЩЕНИЯ. ПОСТАВКА ТОВАРОВ ОБЛАГАЕТСЯ НДС ПО СТАВКЕ
10%, А УСЛУГИ ПО АРЕНДЕ - 18%. В СВЯЗИ С ПРЕКРАЩЕНИЕМ
ДОГОВОРА НА ПОСТАВКУ ТОВАРА ПО НЕМУ ВОЗНИКЛА
КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ, А ПО ДОГОВОРУ АРЕНДЫ -
ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ. ПО ДОПОЛНИТЕЛЬНОМУ
СОГЛАШЕНИЮ ПРИНЯТО РЕШЕНИЕ ОБ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ЗАЧЕТА
АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ, ПОЛУЧЕННЫХ ПО ДОГОВОРУ НА ПОСТАВКУ
ТОВАРОВ В СЧЕТ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО ДОГОВОРУ ОКАЗАНИЯ
УСЛУГ. В КАКОМ ПОРЯДКЕ ОРГАНИЗАЦИЯ ДОЛЖНА ИСЧИСЛЯТЬ
НДС В ДАННОМ СЛУЧАЕ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
1 апреля 2008 г.
N 03-07-11/125
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу применения налога на добавленную стоимость при
осуществлении зачета авансовых платежей, полученных по договору на
поставку товаров, облагаемых налогом на добавленную стоимость по
ставке в размере 10 процентов, в счет авансовых платежей по договору
оказания услуг, облагаемых по ставке налога в размере 18 процентов, и
сообщает следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 167 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Кодекс) в целях налога на добавленную стоимость
моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено п. п.
3, 7 - 11, 13 - 15 данной статьи Кодекса, является наиболее ранняя из
дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг) либо день оплаты
(частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения
работ, оказания услуг).
При осуществлении зачета авансовых платежей, полученных по
договору на поставку товаров, облагаемых налогом на добавленную
стоимость в размере 10 процентов, в счет авансовых платежей по
договору оказания услуг, облагаемых по ставке налога в размере 18
процентов, в месяце подписания соглашения о проведении такого зачета с
сумм авансовых платежей, полученных по договору на поставку товаров,
следует исчислить сумму налога на добавленную стоимость исходя из
ставки 18 процентов и отразить данную сумму в налоговой декларации в
том налоговом периоде, в котором подписано указанное соглашение. При
этом на основании п. 5 ст. 171 Кодекса суммы налога, ранее уплаченные
в бюджет по авансам, полученным в счет предстоящих поставок товаров,
подлежат вычету в указанном налоговом периоде.
Обращаем внимание на то, что настоящее письмо имеет
информационно-разъяснительный характер и не содержит правовых норм или
общих правил, конкретизирующих нормативные предписания.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА
1 апреля 2008 г.
N 03-07-11/125 |