ГРАЖДАНИН РФ, ПРОЖИВАЮЩИЙ В ГЕРМАНИИ И ИМЕЮЩИЙ ВИД НА
ЖИТЕЛЬСТВО В ЭТОМ ГОСУДАРСТВЕ, ВЛАДЕЕТ КВАРТИРОЙ НА
ТЕРРИТОРИИ РФ И ПЛАНИРУЕТ ЕЕ ПРОДАТЬ. В КАКОМ ПОРЯДКЕ
ОБЛАГАЮТСЯ НДФЛ ДОХОДЫ ОТ ЕЕ ПРОДАЖИ НА ТЕРРИТОРИИ РФ?
ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ ЛИ ПРИ ЭТОМ ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ
ВЫЧЕТ ПО НДФЛ? ПОДЛЕЖАТ ЛИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ УКАЗАННЫЕ
ДОХОДЫ В ГЕРМАНИИ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
10 апреля 2008 г.
N 03-04-05-01/104
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу предоставления имущественного налогового вычета по
налогу на доходы физических лиц в связи с продажей квартиры и в
соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации
(далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии со ст. 207 Кодекса налогоплательщиками налога на
доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся
налоговыми резидентами Российской Федерации, также физические лица,
получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся
налоговыми резидентами Российской Федерации. В частности, согласно п.
5 ст. 208 Кодекса к доходам от источников в Российской Федерации
отнесены доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в
Российской Федерации.
Согласно п. 3 ст. 210 Кодекса для доходов, в отношении которых
предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 Кодекса в
размере 13 процентов, налоговая база определяется как денежное
выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на
сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 Кодекса.
Следовательно, для доходов, в отношении которых предусмотрена
налоговая ставка 13 процентов, налоговая база определяется как
денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму стандартных,
социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов.
В отношении всех доходов (за исключением дивидендов), получаемых
физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской
Федерации, ст. 224 Кодекса установлена налоговая ставка в размере 30
процентов. При этом в отношении доходов, к которым применяется
налоговая ставка 30 процентов, предоставление налоговых вычетов, в том
числе имущественных, не предусмотрено.
Критерии отнесения физических лиц к налоговым резидентам
установлены в ст. 207 Кодекса.
В соответствии с п. 1 ст. 13 Соглашения между Российской
Федерацией и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного
налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество доходы
резидента Федеративной Республики Германия от отчуждения недвижимого
имущества, находящегося на территории Российской Федерации, могут
облагаться налогом в Российской Федерации.
Что касается возможности налогообложения таких доходов в
Германии, то этот вопрос регулируется исключительно законодательством
Федеративной Республики Германия.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
10 апреля 2008 г.
N 03-04-05-01/104 |