О ПРИМЕНЕНИИ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
В ОТНОШЕНИИ ТОВАРОВ СТОИМОСТЬЮ БОЛЕЕ 100 РУБ.,
БЕЗВОЗМЕЗДНО ПЕРЕДАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЕЙ
В РЕКЛАМНЫХ ЦЕЛЯХ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
14 апреля 2008 г.
N 03-07-11/144
(Д)
В связи с письмом о применении налога на добавленную стоимость в
отношении товаров стоимостью более 100 руб., безвозмездно переданных в
рекламных целях физическим лицам, Департамент налоговой и
таможенно-тарифной политики сообщает следующее.
Подпунктом 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации
(далее - Кодекс) установлено, что операции по реализации товаров на
территории Российской Федерации на безвозмездной основе признаются
объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. При этом в
соответствии с пп. 25 п. 3 ст. 149 Кодекса передача в рекламных целях
товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы
которых не превышают 100 руб., освобождается от налогообложения.
Согласно п. 3 ст. 38 Кодекса товаром в целях налогообложения
признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для
реализации.
На основании п. 1 ст. 39 Кодекса реализацией товаров признается
передача права собственности на товары.
Таким образом, безвозмездную передачу рекламной продукции (в том
числе сувенирной продукции с логотипом компании) в ходе проведения
рекламных акций (в отличие от безвозмездной передачи товаров
некоммерческими организациями товаров в благотворительных целях), по
нашему мнению, следует рассматривать для целей налога на добавленную
стоимость как безвозмездную передачу товаров.
Учитывая изложенное, налогообложение налогом на добавленную
стоимость вышеуказанных товаров производится в общеустановленном
порядке. При этом согласно п. 2 ст. 154 Кодекса налоговую базу по
налогу на добавленную стоимость следует определять исходя из рыночных
цен безвозмездно передаваемых товаров.
Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не
содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные
предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии
с Письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое
мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по
вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и
сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о
налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в
настоящем письме.
Директор Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
И.В.ТРУНИН
14 апреля 2008 г.
N 03-07-11/144 |