ОРГАНИЗАЦИЯ НАПРАВЛЯЕТ СВОИХ РАБОТНИКОВ НА ДЛИТЕЛЬНЫЙ
ПЕРИОД ВРЕМЕНИ ДЛЯ РАБОТЫ В ЗАГРАНПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВАХ.
ЗА РАБОТУ НА ТЕРРИТОРИИ ИНОСТРАННОГО ГОСУДАРСТВА
РАБОТНИКИ ПОЛУЧАЮТ ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ В ВАЛЮТЕ И В РУБЛЯХ.
ПО ИТОГАМ НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА БОЛЬШИНСТВО РАБОТНИКОВ
ИМЕЮТ СТАТУС НАЛОГОВОГО РЕЗИДЕНТА РФ. МОЖЕТ ЛИ
ОРГАНИЗАЦИЯ КАК НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ УДЕРЖИВАТЬ НДФЛ С
РУБЛЕВОЙ ЧАСТИ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ РАБОТНИКОВ
- НАЛОГОВЫХ РЕЗИДЕНТОВ РФ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
28 апреля 2008 г.
N 03-04-06-01/108
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц
доходов работников организации, направляемых на длительный период на
работу в загранпредставительства организации, и в соответствии со ст.
34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс)
разъясняет следующее.
В соответствии со ст. 209 Кодекса объектом налогообложения
налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный
налоговыми резидентами Российской Федерации как от источников в
Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской
Федерации, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами,
- только от источников в Российской Федерации.
Подпунктом 6 п. 3 ст. 208 Кодекса определено, что вознаграждения
за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу,
оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской
Федерации для целей налогообложения относятся к доходам, полученным от
источников за пределами Российской Федерации.
Поскольку в данном случае работники организации выполняют работы
в иностранном государстве, получаемое ими вознаграждение, в том числе
и выплачиваемое в рублях российской организацией - работодателем, не
относится к доходам от источников в Российской Федерации.
При этом если физические лица не будут признаны налоговыми
резидентами Российской Федерации в соответствии со ст. 207 Кодекса, то
по таким доходам от источников в иностранном государстве налог на
территории Российской Федерации не взимается.
Если в соответствующем календарном году физические лица будут
признаны в соответствии со ст. 207 Кодекса налоговыми резидентами
Российской Федерации, их вознаграждение за выполнение обязанностей на
территории иностранного государства подлежит налогообложению налогом
на доходы физических лиц по ставке 13%.
В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 228 Кодекса физические лица -
налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы от
источников, находящихся за пределами Российской Федерации, исчисление
и уплату налога на доходы физических лиц производят самостоятельно.
Указанные налогоплательщики декларируют полученные доходы, в том
числе и в виде вознаграждения, выплачиваемого в рублях российской
организацией - работодателем, по завершении налогового периода.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
28 апреля 2008 г.
N 03-04-06-01/108 |