НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ - ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ ПО СОСТОЯНИЮ
НА 16 СЕНТЯБРЯ И 16 НОЯБРЯ 2007 Г. НЕ УПЛАЧЕНЫ СУММЫ
НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РАЗМЕРЕ
СООТВЕТСТВЕННО ПО 1/2 ОБЩЕЙ СУММЫ НАЛОГА. КАКИЕ
ДЕЙСТВИЯ ВПРАВЕ ПРЕДПРИНЯТЬ НАЛОГОВЫЙ ОРГАН В
ОТНОШЕНИИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА В ДАННОМ СЛУЧАЕ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
7 мая 2008 г.
N 03-05-06-01/11
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
обращение и сообщает следующее.
В соответствии с п. п. 1 и 3 ст. 58 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Кодекс) уплата налога производится разовой уплатой
всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном Кодексом и
другими актами законодательства о налогах и сборах. В течение
налогового периода может предусматриваться уплата предварительных
платежей по налогу - авансовых платежей. При этом обязанность по
уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке,
аналогичном для уплаты налога.
Пунктом 9 ст. 5 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N
2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" установлено, что уплата
налога на имущество физических лиц производится налогоплательщиками
равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.
В случае уплаты налога (авансового платежа по налогу) в более
поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и
сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени, начисляемые за
каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате
налога (ст. 75 Кодекса).
Кроме того, в силу ст. 70 Кодекса в течение трех месяцев со дня
выявления налоговым органом суммы налога, не уплаченной в
установленный законодательством о налогах и сборах срок (недоимки),
налогоплательщику должно быть направлено требование об уплате налога.
Требованием об уплате налога признается письменное извещение
налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности
уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69
Кодекса).
Как следует из рассматриваемого письма, по состоянию на 16
сентября и 16 ноября 2007 г. налогоплательщиком не уплачены суммы
налога на имущество физических лиц в размере соответственно по 1/2
общей суммы налога.
В связи с этим в случае выявления не уплаченных в течение
налогового периода в установленный срок сумм налога налоговый орган
вправе в течение трех месяцев после выявления недоимки направить
налогоплательщику требование об уплате налога на сумму недоимки.
В силу п. 6 ст. 45 Кодекса неисполнение обязанности по уплате
налога является основанием для применения мер принудительного
исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом.
Так, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом,
не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок
обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с
иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных
средств на счетах в банке и наличных денежных средств, этого
налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате
налога (ст. 48 Кодекса).
Одновременно сообщаем, что в соответствии с п. 1 ст. 21 Кодекса
налогоплательщики вправе получать от налоговых органов бесплатную
информацию о своих правах и обязанностях, а также о полномочиях
налоговых органов и их должностных лиц. Соответствующие обязанности
налоговых органов установлены п. 1 ст. 32 Кодекса.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
7 мая 2008 г.
N 03-05-06-01/11 |