ОБ ОБЛОЖЕНИИ НДФЛ И ОСВОБОЖДЕНИИ ОТ ОБЛОЖЕНИЯ
НДФЛ СУММ РЯДА СОЦИАЛЬНЫХ ВЫПЛАТ, ОСУЩЕСТВЛЯЕМЫХ В
СООТВЕТСТВИИ С ЗАКОНАМИ САНКТ-ПЕТЕРБУРГА ОТ 24.11.2004
N 589-79 И ОТ 28.12.2005 N 753-114
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
9 апреля 2008 г.
N 03-04-07-01/52
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо о применении отдельных положений гл. 23 "Налог на доходы
физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации (далее -
Кодекс) и в соответствии со ст. 34.2 Кодекса разъясняет следующее.
Пунктом 1 ст. 217 Кодекса установлено, что не подлежат
налогообложению налогом на доходы физических лиц государственные
пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности
(включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и
компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим
законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению,
относятся пособия по безработице, беременности и родам.
То есть в данном пункте ст. 217 Кодекса указаны конкретные виды
выплат, которые не облагаются налогом на доходы физических лиц.
Суммы единовременной выплаты молодым специалистам медицинских,
фармацевтических и социальных государственных систем здравоохранения и
социального обслуживания, ежегодная компенсационная выплата в размере
0,4 базовой единицы медицинским и социальным работникам, обслуживающим
инвалидов и пожилых людей на дому, выплачиваемые в соответствии с
Законом Санкт-Петербурга от 28.12.2005 N 753-114 "О мерах социальной
поддержки медицинских, фармацевтических и социальных работников
государственных систем здравоохранения и социального обслуживания
населения Санкт-Петербурга" (далее - Закон N 753-114), а также
ежемесячная денежная выплата в размере 350 руб., выплачиваемая в
соответствии с Законом Санкт-Петербурга от 24.11.2004 N 589-79 "О
мерах социальной поддержки отдельных категорий граждан в
Санкт-Петербурге" (далее - Закон N 589-79), не может рассматриваться в
качестве компенсации потери дохода налогоплательщика, и,
следовательно, не подпадает под действие п. 1 ст. 217 Кодекса и
облагается налогом на доходы физических лиц в общеустановленном
порядке.
В соответствии с п. 3 ст. 217 Кодекса не подлежат налогообложению
налогом на доходы физических лиц все виды установленных действующим
законодательством Российской Федерации, законодательными актами
субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов
местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм,
установленных в соответствии с законодательством Российской
Федерации), связанных, в частности, с бесплатным предоставлением жилых
помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного
возмещения; исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей
(включая переезд на работу в другую местность и возмещение
командировочных расходов).
Таким образом, оплата жилья в размере 50 процентов занимаемой
общей площади жилых помещений (в коммунальных квартирах - занимаемой
жилой площади) в пределах социальной нормы площади жилья,
установленной в Санкт-Петербурге, в том числе членам семей лиц
указанной категории, совместно с ними проживающим; оплата в размере 50
процентов коммунальных услуг лицам указанной категории, проживающим в
домах, не имеющих центрального отопления, - топлива, приобретаемого в
пределах норм, установленных для продажи населению, и транспортных
услуг для доставки этого топлива за счет средств бюджета
Санкт-Петербурга в соответствии с Законом N 589-79, а также
ежемесячная компенсационная выплата на приобретение месячного единого
проездного билета на наземный пассажирский маршрутный транспорт общего
пользования в Санкт-Петербурге медицинским, фармацевтическим и
социальным работникам учреждений здравоохранения и социального
обслуживания населения, деятельность которых непосредственно связана с
разъездами, выплачиваемая в соответствии с Законом N 753-114, не
облагается налогом на доходы физических лиц.
Статьей 217 Кодекса в перечне доходов, не облагаемых налогом на
доходы физических лиц, не предусмотрено освобождение сумм ежемесячного
материального обеспечения и денежного содержания, выплачиваемых за
счет средств соответствующих бюджетов бюджетной системы Российской
Федерации отдельным категориям налогоплательщиков. На основании этого
суммы ежемесячных социальных выплат в соответствии с Законом N 589-79
отдельным категориям налогоплательщиков облагаются налогом на доходы
физических лиц.
Директор Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
И.В.ТРУНИН
9 апреля 2008 г.
N 03-04-07-01/52 |