ОБ ОТСУТСТВИИ ОСНОВАНИЙ ДЛЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
ЕСН И НДФЛ СТОИМОСТИ СЕРВИСНЫХ УСЛУГ, ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫХ
В ВАГОНАХ ПОВЫШЕННОЙ КОМФОРТНОСТИ, ПРИ КОМАНДИРОВАНИИ
ФЕДЕРАЛЬНЫХ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ГРАЖДАНСКИХ СЛУЖАЩИХ
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
16 октября 2007 г.
N 03-04-07-02/51
(Д)
Министерство финансов Российской Федерации рассмотрело письмо по
вопросу налогообложения единым социальным налогом и налогом на доходы
физических лиц стоимости сервисных услуг, предоставляемых в вагонах
повышенной комфортности, при командировании федеральных
государственных гражданских служащих и в соответствии со ст. 34.2
Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет
следующее.
Согласно п. 3 ст. 217 Кодекса и пп. 2 п. 1 ст. 238 Кодекса не
подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц и единым
социальным налогом все виды установленных действующим
законодательством Российской Федерации, законодательными актами
субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов
местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм,
установленных в соответствии с законодательством Российской
Федерации), связанных, в частности, с исполнением физическим лицом
трудовых обязанностей.
При оплате расходов на командировки как внутри страны, так и за
ее пределы не подлежат налогообложению налогом на доходы физических
лиц и единым социальным налогом, в частности, фактически произведенные
и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места
назначения и обратно.
Согласно п. 21 Указа Президента Российской Федерации от
18.07.2005 N 813 "О Порядке и условиях командирования федеральных
государственных гражданских служащих" расходы по проезду гражданских
служащих, в частности, в вагоне повышенной комфортности к месту
командирования и обратно - к постоянному месту прохождения федеральной
государственной гражданской службы (включая страховой взнос на
обязательное личное страхование пассажиров на транспорте, оплату услуг
по оформлению проездных документов, предоставлению в поездах
постельных принадлежностей) возмещаются по фактическим затратам,
подтвержденным проездными документами.
Согласно п. 33 Правил оказания услуг по перевозкам на
железнодорожном транспорте пассажиров, а также грузов, багажа и
грузобагажа для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с
осуществлением предпринимательской деятельности, утвержденных
Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.03.2005 N 111,
в поезде дальнего следования, имеющем в составе вагоны повышенной
комфортности, пассажиру предоставляется платное сервисное
обслуживание, стоимость которого включается в стоимость проезда.
Порядок предоставления пассажирам комплекса услуг, стоимость
которых включается в стоимость проезда в вагонах повышенной
комфортности, устанавливается Министерством транспорта Российской
Федерации, а состав комплекса услуг определяется перевозчиком.
В соответствии с п. 3 Порядка предоставления пассажирам комплекса
услуг, стоимость которых включается в стоимость проезда в вагонах
повышенной комфортности, утвержденного Приказом Минтранса России от
09.07.2007 N 89, при приобретении проездного документа (билета)
пассажиром оплачивается стоимость проезда, в состав которой включается
стоимость услуг, оказываемых в вагонах повышенной комфортности.
Таким образом, учитывая, что стоимость сервисных услуг включена в
стоимость проезда в вагонах повышенной комфортности, данные расходы
при командировании работника не подлежат налогообложению налогом на
доходы физических лиц и единым социальным налогом на основании п. 3
ст. 217 Кодекса и пп. 2 п. 1 ст. 238 Кодекса.
Заместитель Министра финансов
Российской Федерации
С.Д.ШАТАЛОВ
16 октября 2007 г.
N 03-04-07-02/51 |