О ПОРЯДКЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДФЛ ДОХОДОВ
ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА ОТ ПРОДАЖИ ИМУЩЕСТВА, НАХОДЯЩЕГОСЯ
В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, В ЦЕЛЯХ ПРИМЕНЕНИЯ СОГЛАШЕНИЯ
МЕЖДУ ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И
ПРАВИТЕЛЬСТВОМ ЛИТОВСКОЙ РЕСПУБЛИКИ ОБ ИЗБЕЖАНИИ
ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ОТНОШЕНИИ НАЛОГОВ
НА ДОХОДЫ И КАПИТАЛ ОТ 29.06.1999
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
19 мая 2008 г.
N 03-08-05
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в связи с
запросом о разъяснении Соглашения между Правительством Российской
Федерации и Правительством Литовской Республики об избежании двойного
налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 29.06.1999
(далее - Соглашение) сообщает следующее.
В соответствии со ст. 6 Соглашения доходы, получаемые резидентом
одного государства от недвижимого имущества, находящегося в другом
государстве, могут облагаться налогом в этом другом государстве. Это
означает, что Российской Федерации предоставлено право взимать налог с
доходов от недвижимого имущества, если это предусмотрено национальным
законодательством.
Согласно ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -
Кодекс) плательщиками налога на доходы физических лиц признаются
физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской
Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в
Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской
Федерации.
В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 208 к доходам от источников в
Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого
имущества, находящегося в Российской Федерации.
Статьей 224 Кодекса предусмотрено, что налогообложение
производится по ставке 13% - для налоговых резидентов Российской
Федерации и 30% - в отношении доходов, получаемых физическими лицами,
не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации. Налоговыми
резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в
Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12
следующих подряд месяцев.
Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в
размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких
доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых
вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 Кодекса.
Согласно ст. 220 Кодекса при продаже жилых домов, квартир,
комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых
домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе,
находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а
также при продаже иного имущества, находившегося в собственности
налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет
предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже
указанного имущества.
Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые
ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких
доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты,
предусмотренные ст. ст. 218 - 221 Кодекса, не применяются.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА
19 мая 2008 г.
N 03-08-05 |