О ПОРЯДКЕ ОТНЕСЕНИЯ НАЛОГОВ, УПЛАЧЕННЫХ
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ НА ТЕРРИТОРИИ ИНОСТРАННОГО
ГОСУДАРСТВА, К ПРОЧИМ РАСХОДАМ, УЧИТЫВАЕМЫМ
ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
23 мая 2008 г.
N 03-08-05
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
запрос зачета налога, уплаченного на территории иностранного
государства, и сообщает следующее.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Кодекс) начисленные суммы налогов и сборов
учитываются при определении налоговой базы в составе прочих расходов
налогоплательщика. Однако данная норма распространяется только на
налоги и сборы, начисленные в порядке, установленном законодательством
Российской Федерации, о чем прямо указано в ст. 264 Кодекса.
Что касается отнесения к расходам "иностранных" налогов, то
устранение двойного налогообложения путем зачета налогов, уплаченных
на территории иностранного государства, распространяется только в
отношении налогов, поименованных в соответствующих
межправительственных соглашениях об избежании двойного
налогообложения, а именно: налогов на доход и на капитал, взимаемых с
общей суммы доходов, с общей суммы капитала, или отдельных их
элементов, включая налоги с доходов от отчуждения движимого имущества;
налогов, взимаемых с общей суммы заработной платы или жалованья,
выплачиваемых предприятиями, а также налогов, взимаемых с доходов от
прироста капитала.
Относительно зачета налога на прибыль, уплаченного на территории
иностранного государства, с которым отсутствует межправительственное
соглашение об избежании двойного налогообложения, следует отметить,
что данные суммы на основании российского законодательства о налогах и
сборах в составе расходов не учитываются.
Вопросы отражения в бухгалтерском учете сумм налогов, уплаченных
на территории иностранных государств, к компетенции Департамента не
относятся.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА
23 мая 2008 г.
N 03-08-05 |