ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО, ЯВЛЯЮЩЕЕСЯ ГРАЖДАНИНОМ РФ,
ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ТРУДОВУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ НА ТЕРРИТОРИИ
РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН, НАХОДЯСЬ НА ЕЕ ТЕРРИТОРИИ БОЛЕЕ
183 КАЛЕНДАРНЫХ ДНЕЙ В ГОДУ. ЗАРАБОТНУЮ ПЛАТУ ЛИЦУ
ВЫПЛАЧИВАЕТ РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ. КАКОВА ВЕЛИЧИНА
НАЛОГОВОЙ СТАВКИ ПО НДФЛ ПО ДОХОДАМ, ПОЛУЧАЕМЫМ ЭТИМ
ЛИЦОМ, СОГЛАСНО НК РФ И НАЛОГОВОМУ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВУ
РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
10 июня 2008 г.
N 03-04-05-01/193
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц
доходов работника организации, направляемого на длительный период на
работу за границу, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии со ст. 209 Кодекса объектом налогообложения
налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный
налоговыми резидентами Российской Федерации как от источников в
Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской
Федерации, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами,
- только от источников в Российской Федерации.
Пунктом 2 ст. 207 Кодекса установлено, что налоговыми резидентами
признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской
Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд
месяцев.
Если свои трудовые обязанности, предусмотренные трудовым
договором, работник выполнял в иностранном государстве, получаемое им
вознаграждение, в том числе и выплачиваемое российской организацией -
работодателем, в соответствии с пп. 6 п. 3 ст. 208 Кодекса относится к
доходам от источников за пределами Российской Федерации.
До момента, пока в налоговом периоде работник организации будет
признаваться в соответствии со ст. 207 Кодекса налоговым резидентом
Российской Федерации, его вознаграждение за выполнение обязанностей на
территории иностранного государства подлежит налогообложению налогом
на доходы физических лиц по ставке 13 процентов.
В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 228 Кодекса физические лица -
налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы от
источников, находящихся за пределами Российской Федерации, исчисление
и уплату налога на доходы физических лиц производят самостоятельно.
Указанные налогоплательщики декларируют полученные доходы по
завершении налогового периода.
В случае если в течение налогового периода статус физического
лица - налогового резидента Российской Федерации меняется на
нерезидента и остается таким до конца налогового периода, такое лицо в
соответствии с п. 1 ст. 207 Кодекса не признается плательщиком налога
на доходы физических лиц по доходам, полученным от источников за
пределами Российской Федерации. Соответственно, обязанностей
налогоплательщика по декларированию доходов от источников за пределами
Российской Федерации, в том числе полученных до приобретения статуса
налогового нерезидента, такое лицо не имеет.
По вопросу уплаты налога на территории Республики Узбекистан
следует обращаться в соответствующие налоговые или финансовые органы
указанной страны.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
10 июня 2008 г.
N 03-04-05-01/193 |