| продукции | | | |
| бытовой химии в | | | |
| металлической | | | |
| аэрозольной | | | |
| упаковке) | | | |
|----------------------|----------------|----------------|-----------------|
| Алкогольная | 110 руб. 00 | 117 руб. 15 | 124 руб. 18 |
| продукция с | коп. за 1 литр | коп. за 1 литр | коп. за 1 литр |
| объемной долей | безводного | безводного | безводного |
| этилового | этилового | этилового | этилового |
| спирта до 9 | спирта, | спирта, | спирта, |
| процентов | содержащегося в| содержащегося в| содержащегося в |
| включительно | подакцизных | подакцизных | подакцизных |
| (за исключением | товарах | товарах | товарах |
| вин | | | |
| натуральных, в | | | |
| том числе | | | |
| шампанских, | | | |
| игристых, | | | |
| газированных, | | | |
| шипучих, | | | |
| натуральных | | | |
| напитков с | | | |
| объемной долей | | | |
| этилового | | | |
| спирта не более | | | |
| 6 процентов | | | |
| объема готовой | | | |
| продукции, | | | |
| изготовленных из | | | |
| виноматериалов, | | | |
| произведенных | | | |
| без добавления | | | |
| этилового | | | |
| спирта) | | | |
|----------------------|----------------|----------------|-----------------|
| Вина | 2 руб. 35 коп. | 2 руб. 50 коп. | 2 руб. 70 коп. |
| натуральные (за | за 1 литр | за 1 литр | за 1 литр |
| исключением | | | |
| шампанских, | | | |
| игристых, | | | |
| газированных, | | | |
| шипучих), | | | |
| натуральные | | | |
| напитки с | | | |
| объемной долей | | | |
| этилового | | | |
| спирта не более | | | |
| 6 процентов | | | |
| объема готовой | | | |
| продукции, | | | |
| изготовленные из | | | |
| виноматериалов, | | | |
| произведенных | | | |
| без добавления | | | |
| этилового | | | |
| спирта | | | |
|----------------------|----------------|----------------|-----------------|
| Вина | 10 руб. 50 коп.| 11 руб. 20 коп.| 11 руб. 87 коп. |
| шампанские, | за 1 литр | за 1 литр | за 1 литр |
| игристые, | | | |
| газированные, | | | |
| шипучие | | | |
|----------------------|----------------|----------------|-----------------|
| Пиво с | 0 руб. 00 коп. | 0 руб. 00 коп. | 0 руб. 00 коп. |
| нормативным | за 1 литр | за 1 литр | за 1 литр |
| (стандартизированным)| | | |
| содержанием | | | |
| объемной доли | | | |
| спирта | | | |
| этилового | | | |
| до 0,5 процента | | | |
| включительно | | | |
|----------------------|----------------|----------------|-----------------|
| Пиво с | 2 руб. 74 коп. | 2 руб. 92 коп. | 3 руб. 09 коп. |
| нормативным | за 1 литр | за 1 литр | за 1 литр |
| (стандартизированным)| | | |
| содержанием | | | |
| объемной доли | | | |
| спирта | | | |
| этилового свыше | | | |
| 0,5 и до 8,6 | | | |
| процента | | | |
| включительно | | | |
|----------------------|----------------|----------------|-----------------|
| Пиво с | 8 руб. 94 коп. | 9 руб. 52 коп. | 10 руб. 09 коп. |
| нормативным | за 1 литр | за 1 литр | за 1 литр |
| (стандартизированным)| | | |
| содержанием | | | |
| объемной доли | | | |
| спирта | | | |
| этилового свыше | | | |
| 8,6 процента | | | |
|----------------------|----------------|----------------|-----------------|
| Табак | 300 руб. 00 | 300 руб. 00 | 300 руб. 00 |
| трубочный, | коп. за 1 кг | коп. за 1 кг | коп. за 1 кг |
| курительный, | | | |
| жевательный, | | | |
| сосательный, | | | |
| нюхательный, | | | |
| кальянный (за | | | |
| исключением | | | |
| табака, | | | |
| используемого в | | | |
| качестве сырья | | | |
| для | | | |
| производства | | | |
| табачной | | | |
| продукции) | | | |
|----------------------|----------------|----------------|-----------------|
| Сигары | 17 руб. 75 коп.| 17 руб. 75 коп.| 17 руб. 75 коп. |
| | за 1 штуку | за 1 штуку | за 1 штуку |
|----------------------|----------------|----------------|-----------------|
| Сигариллы | 232 руб. 00 | 247 руб. 00 | 262 руб. 00 |
| | коп. за 1 000 | коп. за 1 000 | коп. за 1 000 |
| | штук | штук | штук |
|----------------------|----------------|----------------|-----------------|
| Сигареты с | 120 руб. 00 | 145 руб. 00 | 175 руб. 00 |
| фильтром | коп. за 1 000 | коп. за 1 000 | коп. за 1 000 |
| | штук + | штук + | штук + |
| | 5,5 процента | 6 процентов | 6,5 процента |
| | расчетной | расчетной | расчетной |
| | стоимости, | стоимости, | стоимости, |
| | исчисляемой | исчисляемой | исчисляемой |
| | исходя из | исходя из | исходя из |
| | максимальной | максимальной | максимальной |
| | розничной цены,| розничной цены,| розничной цены, |
| | но не менее | но не менее | но не менее |
| | 142 руб. 00 | 172 руб. 00 | 210 руб. 00 |
| | коп. | коп. | коп. |
| | за 1 000 штук | за 1 000 штук | за 1 000 штук |
|----------------------|----------------|----------------|-----------------|
| Сигареты без | 55 руб. 00 коп.| 70 руб. 00 коп.| 90 руб. 00 коп. |
| фильтра, | за 1 000 штук +| за 1 000 штук +| за 1 000 штук + |
| папиросы | 5,5 процента | 6 процентов | 6,5 процента |
| | расчетной | расчетной | расчетной |
| | стоимости, | стоимости, | стоимости, |
| | исчисляемой | исчисляемой | исчисляемой |
| | исходя из | исходя из | исходя из |
| | максимальной | максимальной | максимальной |
| | розничной цены,| розничной цены,| розничной цены, |
| | но не менее | но не менее | но не менее |
| | 72 руб. 00 коп.| 90 руб. 00 коп.| 115 руб. 00 |
| | за 1 000 штук | за 1 000 штук | коп. за 1 000 |
| | | | штук |
|----------------------|----------------|----------------|-----------------|
| Автомобили | 0 руб. 00 коп. | 0 руб. 00 коп. | 0 руб. 00 коп. |
| легковые с | за 0,75 кВт (1 | за 0,75 кВт (1 | за 0,75 кВт (1 |
| мощностью | л.с.) | л.с.) | л.с.) |
| двигателя до | | | |
| 67,5 кВт (90 | | | |
| л.с.) | | | |
| включительно | | | |
|----------------------|----------------|----------------|-----------------|
| Автомобили | 19 руб. 26 коп.| 21 руб. 00 коп.| 22 руб. 00 коп. |
| легковые с | за 0,75 кВт (1 | за 0,75 кВт (1 | за 0,75 кВт (1 |
| мощностью | л.с.) | л.с.) | л.с.) |
| двигателя свыше | | | |
| 67,5 кВт (90 | | | |
| л.с.) и до | | | |
| 112,5 кВт (150 | | | |
| л.с.) | | | |
| включительно | | | |
|----------------------|----------------|----------------|-----------------|
| Автомобили | 194 руб. 00 | 207 руб. 00 | 220 руб. 00 |
| легковые с | коп. за 0,75 | коп. за 0,75 | коп. за 0,75 |
| мощностью | кВт (1 л.с.) | кВт (1 л.с.) | кВт (1 л.с.) |
| двигателя свыше | | | |
| 112,5 кВт (150 | | | |
| л.с.), | | | |
| мотоциклы с | | | |
| мощностью | | | |
| двигателя свыше | | | |
| 112,5 кВт (150 | | | |
| л.с.) | | | |
|----------------------|----------------|----------------|-----------------|
| Автомобильный | 2 657 руб. 00 | 2 657 руб. 00 | 2 657 руб. 00 |
| бензин с | коп. за 1 тонну| коп. за 1 тонну| коп. за 1 тонну |
| октановым | | | |
| числом до "80" | | | |
| включительно | | | |
|----------------------|----------------|----------------|-----------------|
| Автомобильный | 3 629 руб. 00 | 3 629 руб. 00 | 3 629 руб. 00 |
| бензин с иными | коп. за 1 тонну| коп. за 1 тонну| коп. за 1 тонну |
| октановыми | | | |
| числами | | | |
|----------------------|----------------|----------------|-----------------|
| Дизельное | 1 080 руб. 00 | 1 080 руб. 00 | 1 080 руб. 00 |
| топливо | коп. за 1 тонну| коп. за 1 тонну| коп. за 1 тонну |
|----------------------|----------------|----------------|-----------------|
| Моторные масла | 2 951 руб. 00 | 2 951 руб. 00 | 2 951 руб. 00 |
| для дизельных и | коп. за 1 тонну| коп. за 1 тонну| коп. за 1 тонну |
| (или) | | | |
| карбюраторных | | | |
| (инжекторных) | | | |
| двигателей | | | |
|----------------------|----------------|----------------|-----------------|
| Прямогонный | 2 657 руб. 00 | 2 657 руб. 00 | 2 657 руб. 00 |
| бензин | коп. за 1 тонну| коп. за 1 тонну| коп. за 1 |
| | | | тонну |
----------------------------------------------------------------------------
2 - 3. Утратили силу.
Статья 194. Порядок исчисления акциза
1. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе при ввозе на
территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены
твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение
соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, исчисленной в
соответствии со статьями 187 - 191 настоящего Кодекса.
2. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на
территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены
адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как
соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы,
определенной в соответствии со статьями 187 - 191 настоящего Кодекса.
3. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на
территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены
комбинированные налоговые ставки (состоящие из твердой (специфической)
и адвалорной (в процентах) налоговых ставок), исчисляется как сумма,
полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как
произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объема
реализованных (переданных, ввозимых) подакцизных товаров в натуральном
выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой
ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров.
4. Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными
товарами, признаваемыми в соответствии с настоящей главой объектом
налогообложения, представляет собой сумму, полученную в результате
сложения сумм акциза, исчисленных в соответствии с пунктами 1 и 2
настоящей статьи для каждого вида подакцизного товара, облагаемых
акцизом по разным налоговым ставкам. Общая сумма акциза при совершении
операций с подакцизными нефтепродуктами, признаваемыми в соответствии
с настоящей главой объектом налогообложения, определяется отдельно от
суммы акциза по другим подакцизным товарам.
5. Сумма акциза по подакцизным товарам исчисляется по итогам
каждого налогового периода применительно ко всем операциям по
реализации подакцизных товаров, дата реализации (передачи) которых
относится к соответствующему налоговому периоду, а также с учетом всех
изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в
соответствующем налоговом периоде.
6. Сумма акциза при ввозе на территорию Российской Федерации
нескольких видов подакцизных товаров, облагаемых акцизом по разным
налоговым ставкам, представляет собой сумму, полученную в результате
сложения сумм акциза, исчисленных для каждого вида этих товаров в
соответствии с пунктами 1 - 3 настоящей статьи.
7. Если налогоплательщик не ведет раздельного учета,
предусмотренного пунктом 1 статьи 190 настоящего Кодекса, сумма акциза
по подакцизным товарам определяется исходя из максимальной из
применяемых налогоплательщиком налоговой ставки от единой налоговой
базы, определенной по всем облагаемым акцизом операциям.
Статья 195. Определение даты реализации (передачи)
или получения подакцизных товаров
1. Утратил силу.
2. В целях настоящей главы дата реализации (передачи) подакцизных
товаров определяется как день отгрузки (передачи) соответствующих
подакцизных товаров, в том числе структурному подразделению
организации, осуществляющему их розничную реализацию.
Абзацы второй - третий утратили силу с 1 января 2007 года.
По операциям, указанным в подпункте 7 пункта 1 статьи 182
настоящего Кодекса, датой передачи признается дата подписания акта
приема-передачи подакцизных товаров.
По операции, указанной в подпункте 21 пункта 1 статьи 182
настоящего Кодекса, датой получения прямогонного бензина признается
день его получения организацией, имеющей свидетельство на переработку
прямогонного бензина.
3. Утратил силу.
4. При обнаружении недостачи подакцизных товаров дата их
реализации (передачи) определяется как день обнаружения недостачи (за
исключением случаев недостачи в пределах норм естественной убыли,
утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной
власти).
5. По операции, указанной в подпункте 20 пункта 1 статьи 182
настоящего Кодекса, датой получения денатурированного этилового спирта
признается день получения (оприходования) организацией, имеющей
свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции,
денатурированного этилового спирта.
Статья 196.
Утратила силу.
Статья 197.
Утратила силу.
Статья 197.1.
Утратила силу с 1 января 2007 года.
Статья 198. Сумма акциза, предъявляемая
продавцом покупателю
1. Налогоплательщик, осуществляющий операции, признаваемые в
соответствии с настоящей главой объектом налогообложения, за
исключением операций по реализации (передаче) прямогонного бензина
налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного
бензина, налогоплательщику, имеющему свидетельство на переработку
прямогонного бензина (в том числе на основании распорядительных
документов собственника прямогонного бензина, произведенного из
давальческого сырья (материалов), а также операций по реализации
денатурированного этилового спирта налогоплательщику, имеющему
свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, обязан
предъявить к оплате покупателю подакцизных товаров (собственнику
давальческого сырья (материалов) соответствующую сумму акциза.
2. В расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и
реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных
документах и счетах-фактурах соответствующая сумма акциза выделяется
отдельной строкой, за исключением случаев реализации подакцизных
товаров за пределы территории Российской Федерации и за исключением
операций по реализации (передаче) прямогонного бензина (в том числе на
основании распорядительных документов собственника прямогонного
бензина, произведенного из давальческого сырья (материалов)
налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного
бензина, налогоплательщику, имеющему свидетельство на переработку
прямогонного бензина, а также операций по реализации денатурированного
этилового спирта налогоплательщиком, имеющим свидетельство на
производство денатурированного этилового спирта, налогоплательщику,
имеющему свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции.
3. При реализации подакцизных товаров, операции по реализации
которых в соответствии со статьей 183 настоящего Кодекса освобождены
от налогообложения, расчетные документы, первичные учетные документы и
счета-фактуры выписываются без выделения соответствующих сумм акциза.
При этом на указанных документах делается надпись или ставится штамп
"Без акциза".
4. При реализации (передаче) подакцизных товаров в розницу
соответствующая сумма акциза включается в цену указанного товара. При
этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцом, а также на
чеках и других выдаваемых покупателю документах соответствующая сумма
акциза не выделяется.
5. Утратил силу с 1 января 2007 года.
6. При ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию
Российской Федерации соответствующие заполненные таможенные формы и
расчетные документы, удостоверяющие факт уплаты акциза, используются
как контрольные документы для установления обоснованности налоговых
вычетов.
7. При вывозе подакцизных товаров в таможенном режиме экспорта за
пределы территории Российской Федерации для подтверждения
обоснованности освобождения от уплаты акциза и налоговых вычетов в
налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика в обязательном
порядке в течение 180 календарных дней со дня реализации указанных
товаров представляются следующие документы:
1) контракт (копия контракта) налогоплательщика с контрагентом на
поставку подакцизных товаров. В случае, если поставка на экспорт
подакцизных товаров осуществляется по договору комиссии, договору
поручения либо агентскому договору, налогоплательщик представляет в
налоговые органы договор комиссии, договор поручения либо агентский
договор (копии указанных договоров) и контракт (копию контракта) лица,
осуществляющего поставку подакцизных товаров на экспорт по поручению
налогоплательщика (в соответствии с договором комиссии, договором
поручения либо агентским договором), с контрагентом.
В случае, если экспорт подакцизных товаров, произведенных из
давальческого сырья, осуществляет собственник давальческого сырья и
материалов, налогоплательщик представляет в налоговые органы договор
между собственником подакцизного товара, произведенного из
давальческого сырья, и налогоплательщиком о производстве подакцизного
товара и контракт (копию контракта) между собственником давальческого
сырья и контрагентом.
В случае, если экспорт подакцизных товаров, произведенных из
давальческого сырья, осуществляет иное лицо по договору комиссии либо
иному договору с собственником давальческого сырья, налогоплательщик -
производитель этих товаров из давальческого сырья представляет в
налоговые органы наряду с договором между собственником подакцизного
товара, произведенного из давальческого сырья, и налогоплательщиком о
производстве подакцизного товара договор комиссии, договор поручения
либо агентский договор (копии указанных договоров) между собственником
этих подакцизных товаров и лицом, осуществляющим их поставку на
экспорт, а также контракт (копию контракта) лица, осуществляющего
поставку подакцизных товаров на экспорт, с контрагентом.
Абзац утратил силу с 1 января 2007 года.
2) платежные документы и выписка банка (их копии), которые
подтверждают фактическое поступление выручки от реализации подакцизных
товаров иностранному лицу на счет налогоплательщика в российском
банке.
В случае, если поставка на экспорт подакцизных товаров
осуществляется по договору комиссии, договору поручения либо
агентскому договору, налогоплательщик представляет в налоговые органы
платежные документы и выписку банка (их копии), которые подтверждают
фактическое поступление выручки от реализации подакцизных товаров
иностранному лицу на счет комиссионера (поверенного, агента) в
российском банке.
В случае, если экспорт подакцизных товаров, произведенных из
давальческого сырья и материалов, осуществляет собственник указанных
товаров, налогоплательщик - производитель этих товаров из
давальческого сырья и материалов представляет в налоговые органы
платежные документы и выписку банка (их копии), которые подтверждают
фактическое поступление всей выручки от реализации подакцизных товаров
иностранному лицу на счет собственника подакцизных товаров,
произведенных из давальческого сырья и материалов, в российском банке.
При поступлении выручки от реализации подакцизных товаров
иностранному лицу на счет налогоплательщика или собственника этих
подакцизных товаров от третьего лица в налоговые органы наряду с
платежными документами и выпиской банка (их копиями) представляются
договоры поручения по оплате за экспортированные подакцизные товары,
заключенные между иностранным лицом и организацией (лицом),
осуществившей платеж.
В случае, если незачисление валютной выручки от реализации
подакцизных товаров на территорию Российской Федерации осуществляется
в соответствии с порядком, предусмотренным валютным законодательством
Российской Федерации, налогоплательщик представляет в налоговые органы
документы (их копии), подтверждающие право на незачисление валютной
выручки на территорию Российской Федерации;
3) грузовая таможенная декларация (ее копия) с отметками
российского таможенного органа, осуществившего выпуск товара в
таможенном режиме экспорта, и российского таможенного органа, в
регионе деятельности которого находится пункт пропуска, через который
указанный товар был вывезен за пределы таможенной территории
Российской Федерации (далее - пограничный таможенный орган).
При вывозе нефтепродуктов в таможенном режиме экспорта за пределы
территории Российской Федерации трубопроводным транспортом
представляется полная грузовая таможенная декларация с отметками
российского таможенного органа, производившего таможенное оформление
указанного вывоза нефтепродуктов.
При вывозе нефтепродуктов в таможенном режиме экспорта через
границу Российской Федерации с государством - участником Таможенного
союза, на которой таможенный контроль отменен, в третьи страны
представляется грузовая таможенная декларация с отметками российского
таможенного органа, производившего таможенное оформление указанного
вывоза нефтепродуктов;
4) копии транспортных или товаросопроводительных документов или
иных документов с отметками российских пограничных таможенных органов,
подтверждающих вывоз товаров за пределы таможенной территории
Российской Федерации, за исключением вывоза нефтепродуктов в
таможенном режиме экспорта через границу Российской Федерации.
При вывозе нефтепродуктов в таможенном режиме экспорта через
морские порты для подтверждения вывоза товаров за пределы таможенной
территории Российской Федерации налогоплательщиком в налоговые органы
представляются копии следующих документов:
поручения на отгрузку экспортируемых нефтепродуктов с указанием
порта разгрузки с отметкой "Погрузка разрешена" пограничного
таможенного органа;
коносамента на перевозку экспортируемых нефтепродуктов, в котором
в графе "Порт разгрузки" указано место, находящееся за пределами
таможенной территории Российской Федерации.
Копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных
документов, подтверждающих вывоз нефтепродуктов за пределы таможенной
территории Российской Федерации, могут не представляться в случае
вывоза нефтепродуктов в таможенном режиме экспорта трубопроводным
транспортом.
При вывозе нефтепродуктов в таможенном режиме экспорта в
железнодорожных цистернах для подтверждения вывоза товаров за пределы
таможенной территории Российской Федерации налогоплательщиком в
налоговые органы представляются копии транспортных,
товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих вывоз
нефтепродуктов за пределы таможенной территории Российской Федерации,
с отметками пограничного таможенного органа.
При вывозе товаров в таможенном режиме экспорта через границу
Российской Федерации с государством - участником Таможенного союза, на
которой таможенный контроль отменен, представляются копии транспортных
и товаросопроводительных документов с отметками российского
таможенного органа, производившего таможенное оформление указанного
вывоза товаров.
Если впоследствии налогоплательщик представляет в налоговые
органы документы (их копии), обосновывающие освобождение от
налогообложения, уплаченные суммы налога подлежат возмещению
налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены
статьей 203 настоящего Кодекса.
7.1. При ввозе в портовую особую экономическую зону российских
товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны,
для подтверждения обоснованности освобождения от уплаты акциза и
налоговых вычетов в налоговый орган по месту регистрации
налогоплательщика в течение 180 дней со дня ввоза указанных товаров в
портовую особую экономическую зону представляются следующие документы:
1) контракт (копия контракта), заключенный с резидентом особой
экономической зоны;
2) копия свидетельства о регистрации лица в качестве резидента
особой экономической зоны, выданная федеральным органом исполнительной
власти, уполномоченным осуществлять функции по управлению особыми
экономическими зонами, или его территориальным органом;
3) таможенная декларация (ее копия) с отметками таможенного
органа о выпуске товаров в соответствии с таможенным режимом свободной
таможенной зоны или при ввозе в портовую особую экономическую зону
российских товаров, помещенных за пределами портовой особой
экономической зоны под таможенный режим экспорта, таможенная
декларация (ее копия) с отметками таможенного органа, осуществившего
выпуск товаров в соответствии с таможенным режимом экспорта, и
таможенного органа, который уполномочен на совершение таможенных
процедур и таможенных операций при таможенном оформлении товаров в
соответствии с таможенным режимом свободной таможенной зоны и в
регионе деятельности которого расположена портовая особая
экономическая зона;
4) документы, подтверждающие передачу товаров резиденту портовой
особой экономической зоны;
5) документы, определенные подпунктом 1 пункта 7 настоящей
статьи, в случае ввоза в портовую особую экономическую зону товаров,
помещенных за пределами портовой особой экономической зоны под
таможенный режим экспорта.
8. При непредставлении или представлении в неполном объеме
перечисленных в пункте 7 настоящей статьи документов, подтверждающих
факт вывоза подакцизных товаров за пределы территории Российской
Федерации, которые должны быть представлены в налоговые органы по
месту нахождения организации (месту жительства индивидуального
предпринимателя), по указанным подакцизным товарам акциз уплачивается
в порядке, установленном настоящей главой в отношении операций с
подакцизными товарами на территории Российской Федерации.
9. При реализации денатурированного этилового спирта
налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство
денатурированного этилового спирта, организации, имеющей свидетельство
на производство неспиртосодержащей продукции, расчетные документы,
первичные учетные документы и счета-фактуры выписываются без выделения
соответствующих сумм акциза. При передаче на основании
распорядительных документов собственника прямогонного бензина
налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного
бензина, лицу, имеющему свидетельство на переработку прямогонного
бензина, расчетные документы, первичные учетные документы,
счета-фактуры (выставляемые производителем прямогонного бензина его
собственнику, а также собственником прямогонного бензина покупателю)
выписываются без выделения соответствующих сумм акциза. При этом на
указанных документах делается надпись или ставится штамп "Без акциза".
При реализации прямогонного бензина налогоплательщиком, имеющим
свидетельство на производство прямогонного бензина, лицу, имеющему
свидетельство на переработку прямогонного бензина, расчетные
документы, первичные учетные документы и счета-фактуры выписываются
без выделения соответствующих сумм акциза. При этом на указанных
документах делается надпись или ставится штамп "Без акциза".
Статья 199. Порядок отнесения сумм акциза
1. Суммы акциза, исчисленные налогоплательщиком при реализации
подакцизных товаров (за исключением реализации на безвозмездной
основе) и предъявленные покупателю, относятся у налогоплательщика на
расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль
организаций.
Суммы акциза, исчисленные налогоплательщиком по операциям
передачи подакцизных товаров, признаваемым объектом налогообложения в
соответствии с настоящей главой, а также при их реализации на
безвозмездной основе, относятся у налогоплательщика за счет
соответствующих источников, за счет которых относятся расходы по
указанным подакцизным товарам.
2. Суммы акциза, предъявленные налогоплательщиком покупателю при
реализации подакцизных товаров, у покупателя учитываются в стоимости
приобретенных подакцизных товаров, если иное не предусмотрено пунктом
3 настоящей статьи.
Суммы акциза, фактически уплаченные при ввозе подакцизных товаров
на таможенную территорию Российской Федерации, учитываются в стоимости
указанных подакцизных товаров, если иное не предусмотрено пунктом 3
настоящей статьи.
Суммы акциза, предъявленные налогоплательщиком собственнику
давальческого сырья (материалов), относятся собственником
давальческого сырья (материалов) на стоимость подакцизных товаров,
произведенного из указанного сырья (материалов), за исключением
случаев передачи подакцизных товаров, произведенных из давальческого
сырья, для дальнейшего производства подакцизных товаров.
3. Не учитываются в стоимости приобретенного, ввезенного на
территорию Российской Федерации или переданного на давальческой основе
подакцизного товара и подлежат вычету или возврату в порядке,
предусмотренном настоящей главой, суммы акциза, предъявленные
покупателю при приобретении указанного товара, суммы акциза,
подлежащие уплате при ввозе на таможенную территорию Российской
Федерации или предъявленные собственнику давальческого сырья
(материалов) при передаче подакцизного товара, используемого в
качестве сырья для производства других подакцизных товаров. Указанное
положение применяется в случае, если ставки акциза на подакцизные
товары, используемые в качестве сырья, и ставки акциза на подакцизные
товары, произведенные из этого сырья, определены на одинаковую единицу
измерения налоговой базы.
4. При совершении операций с денатурированным этиловым спиртом,
указанных в подпункте 20 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, и
(или) при совершении операций с прямогонным бензином, указанных в
подпункте 21 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, сумма акциза
учитывается в следующем порядке:
1) сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком по операциям,
указанным в подпункте 20 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, при
дальнейшем использовании налогоплательщиком полученного им
денатурированного этилового спирта в качестве сырья для производства
неспиртосодержащей продукции в стоимость передаваемого
денатурированного спирта не включается. Сумма акциза, исчисленная по
операциям, указанным в подпункте 20 пункта 1 статьи 182 настоящего
Кодекса, при дальнейшем неиспользовании налогоплательщиком полученного
им денатурированного этилового спирта в качестве сырья для
производства неспиртосодержащей продукции включается в стоимость
передаваемого денатурированного спирта;
2) сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком по операциям,
указанным в подпункте 21 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, при
дальнейшем использовании (в том числе при передаче на переработку на
давальческой основе) полученного прямогонного бензина в качестве сырья
для производства продукции нефтехимии в стоимость передаваемого
прямогонного бензина не включается. Сумма акциза, исчисленная по
операциям, указанным в подпункте 21 пункта 1 статьи 182 настоящего
Кодекса, при дальнейшем неиспользовании налогоплательщиком полученного
им прямогонного бензина в качестве сырья для производства продукции
нефтехимии включается в стоимость передаваемого прямогонного бензина.
Статья 200. Налоговые вычеты
1. Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза по
подакцизным товарам, определенную в соответствии со статьей 194
настоящей главы, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.
2. Вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и
уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров
либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на
таможенную территорию Российской Федерации, выпущенных в свободное
обращение, в дальнейшем использованных в качестве сырья для
производства подакцизных товаров.
В случае безвозвратной утери указанных подакцизных товаров (за
исключением нефтепродуктов) в процессе их производства, хранения,
перемещения и последующей технологической обработки суммы акциза также
подлежат вычету. При этом вычету подлежит сумма акциза, относящаяся к
части товаров, безвозвратно утерянных в пределах норм технологических
потерь и (или) норм естественной убыли, утвержденных уполномоченным
федеральным органом исполнительной власти для соответствующей группы
товаров.
3. При передаче подакцизных товаров, произведенных из
давальческого сырья (материалов), в случае, если давальческим сырьем
(материалами) являются подакцизные товары, вычетам подлежат суммы
акциза, уплаченные собственником указанного давальческого сырья
(материалов) при его приобретении либо уплаченные им при ввозе этого
сырья (материалов) на таможенную территорию Российской Федерации,
выпущенного в свободное обращение, а также суммы акциза, уплаченные
собственником этого давальческого сырья (материалов) при его
производстве.
4. Вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные на территории
Российской Федерации по спирту этиловому, произведенному из пищевого
сырья, использованному для производства виноматериалов, в дальнейшем
использованных для производства алкогольной продукции.
5. Вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком,
в случае возврата покупателем подакцизных товаров (в том числе
возврата в течение гарантийного срока) или отказа от них.
6. Утратил силу с 1 января 2007 года.
7. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму акциза по
подакцизным товарам, определенную в соответствии со статьей 194
настоящего Кодекса, на сумму акциза, исчисленную налогоплательщиком с
сумм авансовых и (или) иных платежей, полученных в счет оплаты
предстоящих поставок подакцизных товаров.
8 - 10. Утратили силу с 1 января 2007 года.
11. Вычетам подлежат суммы акциза, начисленные при получении
(оприходовании) денатурированного этилового спирта налогоплательщиком,
имеющим свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции,
при использовании денатурированного этилового спирта для производства
неспиртосодержащей продукции (при представлении документов в
соответствии с пунктом 11 статьи 201 настоящего Кодекса).
12. Вычетам подлежат суммы акциза, начисленные
налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство
денатурированного этилового спирта, при реализации денатурированного
этилового спирта налогоплательщику, имеющему свидетельство на
производство неспиртосодержащей продукции (при представлении
документов в соответствии с пунктом 12 статьи 201 настоящего Кодекса).
13. Вычетам подлежат суммы акциза, начисленные
налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного
бензина, при реализации прямогонного бензина налогоплательщику,
имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина (при
представлении документов в соответствии с пунктом 13 статьи 201
настоящего Кодекса).
14. Вычетам подлежат суммы акциза, начисленные
налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного
бензина, при совершении с прямогонным бензином операций, указанных в
подпунктах 7 и 12 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса (при
представлении документов, подтверждающих направление прямогонного
бензина для производства продукции нефтехимии лицам, имеющим
свидетельство на переработку прямогонного бензина, в соответствии с
пунктом 14 статьи 201 настоящего Кодекса).
15. Вычетам подлежат суммы акциза, начисленные при получении
прямогонного бензина налогоплательщиком, имеющим свидетельство на
переработку прямогонного бензина, при использовании полученного
прямогонного бензина самим налогоплательщиком для производства
продукции нефтехимии и (или) при передаче прямогонного бензина для
производства продукции нефтехимии на давальческой основе (на основе
договора об оказании услуг по переработке принадлежащего данному
налогоплательщику прямогонного бензина) при представлении документов в
соответствии с пунктом 15 статьи 201 настоящего Кодекса.
Статья 201. Порядок применения налоговых вычетов
1. Налоговые вычеты, предусмотренные пунктами 1 - 4 статьи 200
настоящего Кодекса, производятся на основании расчетных документов и
счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении
налогоплательщиком подакцизных товаров, либо предъявленных
налогоплательщиком собственнику давальческого сырья (материалов) при
его производстве, либо на основании таможенных деклараций или иных
документов, подтверждающих ввоз подакцизных товаров на таможенную
территорию Российской Федерации и уплату соответствующей суммы акциза,
если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Вычетам подлежат только суммы акциза, фактически уплаченные
продавцам при приобретении подакцизных товаров либо предъявленные
налогоплательщиком и уплаченные собственником давальческого сырья
(материалов) при его производстве, либо фактически уплаченные при
ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской
Федерации, выпущенных в свободное обращение.
В случае оплаты подакцизных товаров, использованных в качестве
сырья для производства других товаров, третьими лицами, налоговые
вычеты производятся, если в расчетных документах указано наименование
организации, за которую произведена оплата.
В случае, если в качестве давальческого сырья использовались
подакцизные товары, по которым на территории Российской Федерации уже
был уплачен акциз, налоговые вычеты производятся при представлении
налогоплательщиками копий платежных документов с отметкой банка,
подтверждающих факт уплаты акциза владельцем сырья (материалов) либо
факт оплаты владельцем стоимости сырья по ценам, включающим акциз.
Налоговые вычеты, предусмотренные при использовании в качестве
давальческого сырья подакцизных товаров, ранее произведенных
налогоплательщиком из давальческого сырья, производятся на основании
копий первичных документов, подтверждающих факт предъявления
налогоплательщиком собственнику этого сырья указанных сумм акциза
(акта приема-передачи произведенных подакцизных товаров, акта
выработки, акта возврата в производство подакцизных товаров), и
платежных документов с отметкой банка, подтверждающих факт оплаты
собственником сырья стоимости изготовления подакцизного товара с
учетом акциза.
2. Вычеты сумм акциза, указанные в пункте 4 статьи 200 настоящего
Кодекса, производятся исходя из объемной доли спирта этилового,
использованного для производства виноматериалов, на момент
приобретения виноматериалов при представлении налогоплательщиком,
производящим алкогольную продукцию, в налоговые органы следующих
документов (их копий):
1) договора купли-продажи виноматериалов, заключенного
производителем виноматериалов и производителем алкогольной продукции;
2) платежных документов с отметкой банка, подтверждающих оплату
приобретенных виноматериалов;
3) товарно-транспортных накладных поставки виноматериалов,
счетов-фактур;
4) купажных актов;
5) акта списания виноматериалов в производство.
3. Вычеты сумм акциза, указанные в пунктах 1 - 4 статьи 200
настоящего Кодекса, производятся в части стоимости соответствующих
подакцизных товаров, использованных в качестве основного сырья,
фактически включенной в расходы на производство других подакцизных
товаров, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль
организаций.
В случае, если в отчетном налоговом периоде стоимость подакцизных
товаров (сырья) отнесена на расходы по производству других подакцизных
товаров без уплаты акциза по этим товарам (сырью) продавцам, суммы
акциза подлежат вычету в том отчетном периоде, в котором проведена его
уплата продавцам.
4. Утратил силу с 1 января 2007 года.
5. Вычеты сумм акциза, указанные в пункте 5 статьи 200 настоящего
Кодекса, производятся в полном объеме после отражения в учете
соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров
или отказом от товаров, но не позднее одного года с момента возврата
этих товаров или отказа от этих товаров.
6. Утратил силу с 1 января 2007 года.
7. Налоговые вычеты, указанные в пункте 7 статьи 200 настоящего
Кодекса, производятся после отражения в учете операций по реализации
подакцизных товаров.
8 - 10. Утратили силу с 1 января 2007 года.
11. Налоговые вычеты, указанные в пункте 11 статьи 200 настоящего
Кодекса, производятся при представлении налогоплательщиком в налоговые
органы следующих документов, подтверждающих факт производства из
денатурированного этилового спирта неспиртосодержащей продукции:
1) свидетельства на производство неспиртосодержащей продукции;
2) копии договора с производителем денатурированного этилового
спирта;
3) реестров счетов-фактур, выставленных производителями
денатурированного этилового спирта. Форма и порядок представления
реестров в налоговые органы определяются Министерством финансов
Российской Федерации;
4) накладной на внутреннее перемещение;
5) акта приема-передачи между структурными подразделениями
налогоплательщика;
6) акта списания в производство и других документов.
12. Налоговые вычеты, указанные в пункте 12 статьи 200 настоящего
Кодекса, производятся при представлении налогоплательщиком в налоговые
органы следующих документов, подтверждающих факт производства из
денатурированного этилового спирта неспиртосодержащей продукции:
1) свидетельства на производство денатурированного этилового
спирта;
2) копии договора с налогоплательщиком, имеющим свидетельство на
производство неспиртосодержащей продукции;
3) реестров счетов-фактур с отметкой налогового органа, в котором
состоит на учете покупатель (получатель) денатурированного этилового
спирта. Форма и порядок представления реестров в налоговые органы
определяются Министерством финансов Российской Федерации.
Указанная отметка проставляется в случае соответствия сведений,
указанных в налоговой декларации налогоплательщика-покупателя,
имеющего свидетельство, сведениям, содержащимся в представленных
налогоплательщиком-покупателем реестрах счетов-фактур. Указанная
отметка проставляется налоговым органом не позднее пяти дней с даты
представления налоговой декларации в порядке, определяемом
Министерством финансов Российской Федерации;
4) накладных на отпуск денатурированного этилового спирта;
5) актов приема-передачи денатурированного этилового спирта.
13. Налоговые вычеты, указанные в пункте 13 статьи 200 настоящего
Кодекса, производятся при представлении налогоплательщиком в налоговые
органы следующих документов:
1) копии договора с налогоплательщиком, имеющим свидетельство на
переработку прямогонного бензина;
2) реестров счетов-фактур с отметкой налогового органа, в котором
состоит на учете покупатель (получатель) прямогонного бензина. Форма и
порядок представления в налоговые органы реестров определяются
Министерством финансов Российской Федерации. Указанная отметка
проставляется в случае соответствия сведений, указанных в налоговой
декларации налогоплательщика-покупателя, имеющего свидетельство,
сведениям, содержащимся в представленных налогоплательщиком -
покупателем реестрах счетов-фактур. Указанная отметка проставляется
налоговым органом не позднее пяти дней со дня представления налоговой
декларации в порядке, определяемом Министерством финансов Российской
Федерации.
14. Налоговые вычеты, указанные в пункте 14 статьи 200 настоящего
Кодекса, производятся при представлении в налоговые органы
налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного
бензина, при его передаче (в том числе на основании распорядительных
документов собственника прямогонного бензина) лицу, имеющему
свидетельство на переработку прямогонного бензина, следующих
документов:
1) при передаче прямогонного бензина на переработку на
давальческой основе:
копии договора налогоплательщика с лицом, имеющим свидетельство
на переработку прямогонного бензина;
копии свидетельства на переработку прямогонного бензина лица, с
которым заключен договор на переработку прямогонного бензина;
реестра счетов-фактур, выставленных лицом, имеющим свидетельство
на переработку прямогонного бензина. Форма и порядок представления
реестров в налоговые органы определяются Министерством финансов
Российской Федерации;
2) при передаче прямогонного бензина (в том числе на основании
распорядительных документов собственника прямогонного бензина) лицу,
имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина:
копии договора между собственником прямогонного бензина и
налогоплательщиком;
копии договора между собственником прямогонного бензина и лицом,
имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина;
копии распорядительных документов собственника прямогонного
бензина (в случае наличия таких документов) налогоплательщику на
передачу прямогонного бензина лицу, имеющему свидетельство на
переработку прямогонного бензина;
накладной на отпуск прямогонного бензина или акта приема-передачи
прямогонного бензина лицу, имеющему свидетельство на переработку
прямогонного бензина.
15. Налоговые вычеты, указанные в пункте 15 статьи 200 настоящего
Кодекса, производятся при представлении налогоплательщиком в налоговые
органы любого одного из следующих документов, подтверждающих факт
передачи прямогонного бензина самим налогоплательщиком и (или)
организацией, оказывающей налогоплательщику услуги по переработке
прямогонного бензина, в производство продукции нефтехимии:
1) накладной на внутреннее перемещение;
2) накладной на отпуск материалов на сторону;
3) лимитно-заборной карты;
4) акта приема-передачи сырья на переработку;
5) акта приема-передачи между структурными подразделениями
налогоплательщика;
6) акта списания в производство.
16. Налоговые вычеты сумм акциза, фактически уплаченные продавцам
при приобретении денатурированного этилового спирта для производства
спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической
аэрозольной упаковке и (или) для производства спиртосодержащей
продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке,
производятся при представлении налогоплательщиком в налоговые органы
следующих документов:
1) свидетельства на производство спиртосодержащей
парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной
упаковке и (или) свидетельства на производство спиртосодержащей
продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке;
2) копии договора с производителем денатурированного этилового
спирта;
3) счетов-фактур, выставленных производителем денатурированного
этилового спирта;
4) платежных документов, подтверждающих факт оплаты акциза по
денатурированному этиловому спирту;
5) актов списания в производство (актов приема-передачи между
структурными подразделениями налогоплательщика, лимитно-заборных карт
и других документов).
Статья 202. Сумма акциза, подлежащая уплате
1. Сумма акциза, подлежащая уплате налогоплательщиком,
осуществляющим операции, признаваемые объектом налогообложения в
соответствии с настоящей главой, определяется по итогам каждого
налогового периода как уменьшенная на налоговые вычеты,
предусмотренные статьей 200 настоящего Кодекса, сумма акциза,
определяемая в соответствии со статьей 194 настоящего Кодекса.
2. Утратил силу.
3. Сумма акциза, подлежащая уплате при ввозе подакцизных товаров
на территорию Российской Федерации, определяется в соответствии с
пунктом 6 статьи 194 настоящего Кодекса.
4. Сумма акциза, подлежащая уплате налогоплательщиками,
осуществляющими первичную реализацию подакцизных товаров, происходящих
и ввезенных с территории государств - участников Таможенного союза без
таможенного оформления (при наличии соглашений о едином таможенном
пространстве), определяется в соответствии со статьей 194 настоящего
Кодекса.
5. Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде
превышает сумму акциза, исчисленную по реализованным подакцизным
товарам, налогоплательщик в этом налоговом периоде акциз не
уплачивает.
Сумма превышения налоговых вычетов над суммой акциза, исчисленной
по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с
настоящей главой, подлежит зачету в счет текущих и (или) предстоящих в
следующем налоговом периоде платежей по акцизу.
Сумма превышения налоговых вычетов над суммой акциза, исчисленной
по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с
настоящей главой, совершенным в отчетном налоговом периоде, подлежит
вычету из суммы акциза в следующем налоговом периоде в первоочередном
по сравнению с другими налоговыми вычетами порядке.
Статья 203. Сумма акциза, подлежащая возврату
1. В случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых
вычетов превышает сумму акциза, исчисленную по операциям с
подакцизными товарами, являющимся объектом налогообложения в
соответствии с настоящей главой, по итогам налогового периода
полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату)
налогоплательщику в соответствии с положениями настоящей статьи.
2. Указанные суммы направляются в отчетном налоговом периоде и в
течение трех налоговых периодов, следующих за ним, на исполнение
обязанностей по уплате налогов или сборов, включая налоги,
уплачиваемые в связи с перемещением подакцизных товаров через
таможенную границу Российской Федерации на уплату пени, погашение
недоимки, сумм налоговых санкций, присужденных налогоплательщику,
подлежащих зачислению в тот же бюджет.
Налоговые органы производят зачет самостоятельно, а по налогам,
уплачиваемым в связи с перемещением подакцизных товаров через
таможенную границу Российской Федерации по согласованию с таможенными
органами и в течение 10 дней сообщают о нем налогоплательщику.
3. По истечении трех налоговых периодов, следующих за отчетным
налоговым периодом, сумма, которая не была зачтена, подлежит возврату
налогоплательщику по его заявлению.
Налоговый орган в течение двух недель после получения указанного
заявления принимает решение о возврате указанной суммы
налогоплательщику из соответствующего бюджета и в тот же срок
направляет это решение на исполнение в соответствующий орган
Федерального казначейства. Возврат указанных сумм осуществляется
органами Федерального казначейства в течение двух недель после
получения решения налогового органа. В случае, если такое решение не
получено соответствующим органом Федерального казначейства по
истечении семи дней со дня направления налоговым органом, датой
получения такого решения признается восьмой день со дня направления
такого решения налоговым органом.
При нарушении сроков, установленных настоящим пунктом, на сумму,
подлежащую возврату налогоплательщику, начисляются проценты исходя из
одной трехсот шестидесятой ставки рефинансирования Центрального банка
Российской Федерации за каждый день просрочки.
4. Суммы, предусмотренные статьей 201 настоящего Кодекса, в
отношении операций с подакцизными товарами, предусмотренных подпунктом
4 пункта 1 статьи 183 настоящего Кодекса, подлежат возмещению путем
зачета (возврата) на основании документов, предусмотренных пунктом 7
статьи 198 настоящей главы.
Возмещение производится не позднее трех месяцев со дня
представления документов, предусмотренных пунктом 7 статьи 198
настоящего Кодекса.
В течение указанного срока налоговый орган производит проверку
обоснованности налоговых вычетов и принимает решение о возмещении
путем зачета или возврата соответствующих сумм либо об отказе
(полностью или частично) в возмещении.
В случае, если налоговым органом принято решение об отказе
(полностью или частично) в возмещении, он обязан предоставить
налогоплательщику мотивированное заключение не позднее 10 дней после
вынесения соответствующего решения.
В случае, если налоговым органом в течение установленного срока
не вынесено решения об отказе и (или) соответствующее заключение не
представлено налогоплательщику, налоговый орган обязан принять решение
о возмещении сумм, по которым не вынесено решение об отказе, и
уведомить налогоплательщика о принятом решении в течение 10 дней.
В случае, если у налогоплательщика имеются недоимки и пени по
акцизу, недоимки и пени по иным налогам, а также задолженности по
присужденным налоговым санкциям, подлежащим зачислению в тот же
бюджет, из которого производится возврат, они подлежат зачету в
первоочередном порядке по решению налогового органа.
Налоговые органы производят указанный зачет самостоятельно и в
течение 10 дней сообщают о нем налогоплательщику.
В случае, если налоговым органом принято решение о возмещении,
при наличии недоимки по акцизу, образовавшейся в период между датой
подачи декларации и датой возмещения соответствующих сумм и не
превышающей сумму, подлежащую возмещению по решению налогового органа,
пеня на сумму недоимки не начисляется.
В случае, если у налогоплательщика отсутствуют недоимки и пени по
акцизу, недоимки и пени по иным налогам, а также задолженности по
присужденным налоговым санкциям, подлежащим зачислению в тот же
бюджет, из которого производится возврат, суммы, подлежащие
возмещению, засчитываются в счет текущих платежей по акцизу и (или)
иным налогам, подлежащим уплате в тот же бюджет, а также по налогам,
уплачиваемым в связи с перемещением товаров (работ, услуг) через
таможенную границу Российской Федерации по согласованию с таможенными
органами либо возврату налогоплательщику по его заявлению.
Не позднее последнего дня срока, указанного в абзаце втором
настоящего пункта, налоговый орган принимает решение о возврате сумм
акциза из соответствующего бюджета (бюджета территориального дорожного
фонда) и в тот же срок направляет это решение на исполнение в
соответствующий орган Федерального казначейства.
Возврат сумм акциза осуществляется органами Федерального
казначейства в течение двух недель после получения решения налогового
органа. В случае, если указанное решение не получено соответствующим
органом Федерального казначейства по истечении семи дней со дня
направления его налоговым органом, датой получения такого решения
признается восьмой день со дня направления такого решения налоговым
органом.
При нарушении сроков, установленных настоящим пунктом, на сумму
акциза, подлежащую возврату налогоплательщику, начисляются проценты
исходя из одной трехсот шестидесятой ставки рефинансирования
Центрального банка Российской Федерации за каждый день просрочки.
5. Исключен.
5. Утратил силу с 1 января 2007 года.
Статья 204. Сроки и порядок уплаты акциза
при совершении операций с подакцизными товарами
1. Утратил силу.
2. Утратил силу с 1 января 2007 года.
3. Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками
произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из
фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший
налоговый период равными долями не позднее 25-го числа месяца,
следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго
месяца, следующего за отчетным месяцем, если иное не предусмотрено
настоящей статьей.
Абзацы второй - четвертый утратили силу.
3.1. Уплата акциза по прямогонному бензину и денатурированному
этиловому спирту налогоплательщиками, имеющими свидетельство о
регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и
(или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с
денатурированным этиловым спиртом, производится не позднее 25-го числа
третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
4. Исключен.
4. Акциз по подакцизным товарам уплачивается по месту
производства таких товаров, если иное не предусмотрено настоящей
статьей.
Абзац исключен.
Абзацы третий - пятый утратили силу с 1 января 2007 года.
Абзац исключен.
При совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в
соответствии с подпунктом 20 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса,
уплата акциза производится по месту оприходования приобретенных в
собственность подакцизных товаров.
При совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в
соответствии с подпунктом 21 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса,
уплата акциза производится по месту нахождения налогоплательщика.
5. Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по
месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего
обособленного подразделения, если иное не предусмотрено настоящим
пунктом, налоговую декларацию за налоговый период в части
осуществляемых ими операций, признаваемых объектом налогообложения в
соответствии с настоящей главой, в срок не позднее 25-го числа месяца,
следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено
настоящим пунктом, а налогоплательщики, имеющие свидетельство о
регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и
(или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с
денатурированным этиловым спиртом, - не позднее 25-го числа третьего
месяца, следующего за отчетным.
Абзац утратил силу.
Абзацы третий - четвертый утратили силу с 1 января 2007 года.
Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 настоящего
Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые
декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших
налогоплательщиков.
Статья 205. Сроки и порядок уплаты акциза
при ввозе подакцизных товаров на таможенную
территорию Российской Федерации
Сроки и порядок уплаты акциза при ввозе подакцизных товаров на
таможенную территорию Российской Федерации устанавливаются таможенным
законодательством Российской Федерации на основе положений настоящей
главы.
Статья 206.
Утратила силу.
Глава 23. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Статья 207. Налогоплательщики
1. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в
настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица,
являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также
физические лица, получающие доходы от источников, в Российской
Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
2. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически
находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в
течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического
лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за
пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев)
лечения или обучения.
3. Независимо от фактического времени нахождения в Российской
Федерации налоговыми резидентами Российской Федерации признаются
российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также
сотрудники органов государственной власти и органов местного
самоуправления, командированные на работу за пределы Российской
Федерации.
Статья 208. Доходы от источников в Российской
Федерации и доходы от источников за пределами
Российской Федерации
1. Для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской
Федерации относятся:
1) дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а
также проценты, полученные от российских индивидуальных
предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с
деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;
2) страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том
числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или)
выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе
страховщика, а также выкупные суммы, полученные от российской
организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью
ее обособленного подразделения в Российской Федерации;
3) доходы, полученные от использования в Российской Федерации
авторских или иных смежных прав;
4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования
имущества, находящегося в Российской Федерации;
5) доходы от реализации:
недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации;
в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей
участия в уставном капитале организаций;
прав требования к российской организации или иностранной
организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на
территории Российской Федерации;
иного имущества, находящегося в Российской Федерации и
принадлежащего физическому лицу;
6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей,
выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской
Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные
выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета
директоров или иного подобного органа) - налогового резидента
Российской Федерации, местом нахождения (управления) которой является
Российская Федерация, рассматриваются как доходы, полученные от
источников в Российской Федерации, независимо от места, где фактически
исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или
откуда производились выплаты указанных вознаграждений;
7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты,
полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским
законодательством или полученные от иностранной организации в связи с
деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;
8) исключен.
8) доходы, полученные от использования любых транспортных
средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные
транспортные средства, в связи с перевозками в Российскую Федерацию и
(или) из Российской Федерации или в ее пределах, а также штрафы и иные
санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах
погрузки (выгрузки) в Российской Федерации;
9) доходы, полученные от использования трубопроводов, линий
электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной
связи, иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории
Российской Федерации;
9.1) выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц в
случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации об
обязательном пенсионном страховании;
10) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате
осуществления им деятельности в Российской Федерации.
2. Для целей настоящей главы не относятся к доходам, полученным
от источников в Российской Федерации, доходы физического лица,
полученные им в результате проведения внешнеторговых операций (включая
товарообменные), совершаемых исключительно от имени и в интересах
этого физического лица и связанных исключительно с закупкой
(приобретением) товара (выполнением работ, оказанием услуг) в
Российской Федерации, а также с ввозом товара на территорию Российской
Федерации.
Это положение применяется в отношении операций, связанных с
ввозом товара на территорию Российской Федерации в таможенном режиме
выпуска в свободное обращение, только в том случае, если соблюдаются
следующие условия:
1) поставка товара осуществляется физическим лицом не из мест
хранения (в том числе таможенных складов), находящихся на территории
Российской Федерации;
2) к операции не применяются положения пункта 3 статьи 40
настоящего Кодекса;
3) товар не продается через обособленное подразделение
иностранной организации в Российской Федерации.
В случае, если не выполняется хотя бы одно из указанных условий,
доходом, полученным от источников в Российской Федерации, в связи с
реализацией товара, признается часть полученных доходов, относящаяся к
деятельности физического лица в Российской Федерации.
При последующей реализации товара, приобретенного физическим
лицом по внешнеторговым операциям, предусмотренным настоящим пунктом,
к доходам такого физического лица, полученным от источников в
Российской Федерации, относятся доходы от любой продажи этого товара,
включая его перепродажу или залог, с находящихся на территории
Российской Федерации, принадлежащих этому физическому лицу, арендуемых
или используемых им складов либо других мест нахождения и хранения
такого товара, за исключением его продажи за пределами Российской
Федерации с таможенных складов.
3. Для целей настоящей главы к доходам, полученным от источников
за пределами Российской Федерации, относятся:
1) дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации,
за исключением процентов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1
настоящей статьи;
2) страховые выплаты при наступлении страхового случая,
полученные от иностранной организации, за исключением страховых
выплат, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи;
3) доходы от использования за пределами Российской Федерации
авторских или иных смежных прав;
4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования
имущества, находящегося за пределами Российской Федерации;
5) доходы от реализации:
недвижимого имущества, находящегося за пределами Российской
Федерации;
за пределами Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а
также долей участия в уставных капиталах иностранных организаций;
прав требования к иностранной организации, за исключением прав
требования, указанных в четвертом абзаце подпункта 5 пункта 1
настоящей статьи;
иного имущества, находящегося за пределами Российской Федерации;
6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей,
выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами
Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные
аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления иностранной
организации (совета директоров или иного подобного органа),
рассматриваются как доходы от источников, находящихся за пределами
Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись
возложенные на этих лиц управленческие обязанности;
7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты,
полученные налогоплательщиком в соответствии с законодательством
иностранных государств;
8) доходы, полученные от использования любых транспортных
средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные
транспортные средства, а также штрафы и иные санкции за простой
(задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки),
за исключением предусмотренных подпунктом 8 пункта 1 настоящей статьи;
9) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате
осуществления им деятельности за пределами Российской Федерации.
4. Если положения настоящего Кодекса не позволяют однозначно
отнести полученные налогоплательщиком доходы к доходам, полученным от
источников в Российской Федерации, либо к доходам от источников за
пределами Российской Федерации, отнесение дохода к тому или иному
источнику осуществляется Министерством финансов Российской Федерации.
В аналогичном порядке определяется доля указанных доходов, которая
может быть отнесена к доходам от источников в Российской Федерации, и
доля, которая может быть отнесена к доходам от источников за пределами
Российской Федерации.
5. В целях настоящей главы доходами не признаются доходы от
операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями
физических лиц, признаваемых членами семьи и (или) близкими
родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской
Федерации, за исключением доходов, полученных указанными физическими
лицами в результате заключения между этими лицами договоров
гражданско-правового характера или трудовых соглашений.
Статья 209. Объект налогообложения
Объектом налогообложения признается доход, полученный
налогоплательщиками:
1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за
пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся
налоговыми резидентами Российской Федерации;
2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не
являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Статья 210. Налоговая база
1. При определении налоговой базы учитываются все доходы
налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной
формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также
доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со
статьей 212 настоящего Кодекса.
Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению
суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие
удержания не уменьшают налоговую базу.
2. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов,
в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
3. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая
ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса,
налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов,
подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов,
предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом
особенностей, установленных настоящей главой.
Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше
суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка,
установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, подлежащих
налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому
налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На
следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в
этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых
предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224
настоящего Кодекса, подлежащих налогообложению, не переносится, если
иное не предусмотрено настоящей главой.
4. Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые
ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких
доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты,
предусмотренные статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, не применяются.
5. Доходы (расходы, принимаемые к вычету в соответствии со
статьями 218 - 221 настоящего Кодекса) налогоплательщика, выраженные
(номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по
курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату
фактического получения доходов (на дату фактического осуществления
расходов).
Статья 211. Особенности определения налоговой
базы при получении доходов в натуральной форме
1. При получении налогоплательщиком дохода от организаций и
индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров
(работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как
стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная
исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному
статьей 40 настоящего Кодекса.
При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается
соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, акцизов и
исключается частичная оплата налогоплательщиком стоимости полученных
им товаров, выполненных для него работ, оказанных ему услуг.
2. К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме,
в частности, относятся:
1) оплата (полностью или частично) за него организациями или
индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или
имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха,
обучения в интересах налогоплательщика;
2) полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах
налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика
услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой;
3) оплата труда в натуральной форме.
Статья 212. Особенности определения
налоговой базы при получении
доходов в виде материальной выгоды
1. Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной
выгоды, являются:
1) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за
пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами,
полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за
исключением материальной выгоды, полученной в связи с операциями с
банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в
договоре о предоставлении банковской карты, и материальной выгоды,
полученной от экономии на процентах за пользование заемными
(кредитными) средствами на новое строительство либо приобретение на
территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или
доли (долей) в них, в случае, если налогоплательщик имеет право на
получение имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом
2 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса;
2) материальная выгода, полученная от приобретения товаров
(работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у
физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей,
являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;
3) материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.
2. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной
выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, налоговая
база определяется как:
1) превышение суммы процентов за пользование заемными
(кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из
трех четвертых действующей ставки рефинансирования, установленной
Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения
налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из
условий договора;
2) превышение суммы процентов за пользование заемными
(кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной
исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной
исходя из условий договора.
Определение налоговой базы при получении дохода в виде
материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении
заемных (кредитных) средств, исчисление, удержание и перечисление
налога осуществляются налоговым агентом в порядке, установленном
настоящим Кодексом.
3. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной
выгоды, указанной в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая
база определяется как превышение цены идентичных (однородных) товаров
(работ, услуг), реализуемых лицами, являющимися взаимозависимыми по
отношению к налогоплательщику, в обычных условиях лицам, не являющимся
взаимозависимыми, над ценами реализации идентичных (однородных)
товаров (работ, услуг) налогоплательщику.
4. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной
выгоды, указанной в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, налоговая
база определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг,
определяемой с учетом предельной границы колебаний рыночной цены
ценных бумаг, над суммой фактических расходов налогоплательщика на их
приобретение.
Порядок определения рыночной цены ценных бумаг и предельной
границы колебаний рыночной цены ценных бумаг устанавливается
федеральным органом, осуществляющим регулирование рынка ценных бумаг.
Статья 213. Особенности определения налоговой базы
по договорам страхования
1. При определении налоговой базы учитываются доходы, полученные
налогоплательщиком в виде страховых выплат, за исключением выплат,
полученных:
1) по договорам обязательного страхования, осуществляемого в
порядке, установленном законодательством Российской Федерации;
2) по договорам добровольного страхования жизни (за исключением
договоров, предусмотренных подпунктом 4 настоящего пункта) в случае
выплат, связанных с дожитием застрахованного лица до определенного
возраста или срока, либо в случае наступления иного события, если по
условиям такого договора страховые взносы уплачиваются
налогоплательщиком и если суммы страховых выплат не превышают сумм
внесенных им страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную
путем последовательного суммирования произведений сумм страховых
взносов, внесенных со дня заключения договора страхования ко дню
окончания каждого года действия такого договора добровольного
страхования жизни (включительно), и действовавшей в соответствующий
год среднегодовой ставки рефинансирования Центрального банка
Российской Федерации. В противном случае разница между указанными
суммами учитывается при определении налоговой базы и подлежит
налогообложению у источника выплаты.
В целях настоящей статьи среднегодовая ставка рефинансирования
Центрального банка Российской Федерации определяется как частное от
деления суммы, полученной в результате сложения величин ставок
рефинансирования, действовавших на 1-е число каждого календарного
месяца года действия договора страхования жизни, на количество
суммируемых величин ставок рефинансирования Центрального банка
Российской Федерации.
В случаях досрочного расторжения договоров добровольного
страхования жизни, предусмотренных настоящим подпунктом (за
исключением случаев досрочного расторжения договоров добровольного
страхования жизни по причинам, не зависящим от воли сторон), и
возврата физическим лицам денежной (выкупной) суммы, подлежащей в
соответствии с правилами страхования и условиями указанных договоров
|