ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ
ОПТОВО-РОЗНИЧНУЮ ТОРГОВЛЮ ЭЛЕКТРОННОЙ БЫТОВОЙ
ТЕХНИКОЙ. В ЧАСТИ ОПТОВОЙ ТОРГОВЛИ ПРИМЕНЯЕТ УСН
(ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ"),
А В ЧАСТИ РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛИ - ЕНВД. КАКОВ ПОРЯДОК
РАСПРЕДЕЛЕНИЯ РАСХОДОВ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УСН И ЕНВД В
ОТНОШЕНИИ УКАЗАННЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, А ТАКЖЕ КАКОВ
ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ ВЗНОСОВ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ
СТРАХОВАНИЕ В ДАННОЙ СИТУАЦИИ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
22 мая 2008 г.
N 03-11-05/130
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо о порядке распределения расходов при применении специальных
налоговых режимов и исчисления взносов на обязательное пенсионное
страхование и на основании информации, изложенной в письме, сообщает
следующее.
В соответствии с п. 8 ст. 346.18 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную
систему налогообложения и переведенные по отдельным видам деятельности
на уплату единого налога на вмененный доход в соответствии с гл. 26.3
Кодекса, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным
специальным налоговым режимам.
В случае невозможности разделения расходов при исчислении
налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым
режимам, данные расходы распределяются пропорционально долям доходов в
общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных
налоговых режимов.
В связи с этим налогоплательщики, применяющие упрощенную систему
налогообложения и систему налогообложения в виде единого налога на
вмененный доход для отдельных видов деятельности, должны распределять
общехозяйственные расходы в указанном выше порядке.
Согласно п. 5 названной статьи Кодекса при определении налоговой
базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы
налогообложения, доходы и расходы определяются нарастающим итогом с
начала налогового периода.
В целях исполнения положений названного пункта ст. 346.18 Кодекса
распределение суммы расходов, не относящихся к конкретным видам
деятельности, между различными видами деятельности осуществляется
ежемесячно исходя из показателей выручки (дохода) и расходов за месяц.
При исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением
упрощенной системы налогообложения, суммы расходов, исчисленных по
итогам месяца по удельному весу выручки, полученной от видов
деятельности, не переведенных на уплату единого налога на вмененный
доход, в общей сумме выручки, полученной от всех видов деятельности,
суммируются нарастающим итогом за период с начала налогового периода
до отчетной даты.
Налоговая база по взносам на обязательное пенсионное страхование
в виде сумм выплат и вознаграждений, исчисленных по удельному весу
выручки, полученной от видов деятельности, не переведенных на уплату
единого налога на вмененный доход, в общей сумме выручки, полученной
от всех видов деятельности, определяется каждый месяц, а затем путем
суммирования налоговых баз по взносам на обязательное пенсионное
страхование за каждый месяц определяется налоговая база, накопленная
нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания
соответствующего месяца отчетного периода (года). При этом для
исчисления вышеназванного удельного веса используются показатели
выручки, определяемые за соответствующий месяц.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
22 мая 2008 г.
N 03-11-05/130 |