ОБЯЗАН ЛИ НЕГОСУДАРСТВЕННЫЙ ПЕНСИОННЫЙ ФОНД ПРИ
ВЫПЛАТЕ ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ ДЕНЕЖНЫХ СУММ УДЕРЖАТЬ НДФЛ,
ЕСЛИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК ВОСПОЛЬЗОВАЛСЯ СОЦИАЛЬНЫМ
НАЛОГОВЫМ ВЫЧЕТОМ В СУММЕ УПЛАЧЕННЫХ ИМ В НАЛОГОВОМ
ПЕРИОДЕ ПЕНСИОННЫХ ВЗНОСОВ ПО ДОГОВОРУ
НЕГОСУДАРСТВЕННОГО ПЕНСИОННОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
20 июня 2008 г.
N 03-04-06-01/174
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо и по вопросу, связанному с получением социального налогового
вычета по налогу на доходы физических лиц, в соответствии со ст. 34.2
Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет
следующее.
В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 219 Кодекса (в ред. Федерального
закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ) налогоплательщик имеет право на
получение социального налогового вычета в сумме уплаченных им в
налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам)
негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным)
налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу
и (или) в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца),
родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе
усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)), и (или) в
сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых
взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования,
заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и
(или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том
числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных,
находящихся под опекой (попечительством)), - в размере фактически
произведенных расходов, но в совокупности не более 100 000 руб.,
включая расходы на свое обучение и на лечение.
Согласно п. 2 ст. 213.1 Кодекса (в ред. Федерального закона от
24.07.2007 N 216-ФЗ) внесенные физическим лицом по договору
негосударственного пенсионного обеспечения суммы платежей (взносов), в
отношении которых физическому лицу был предоставлен социальный
налоговый вычет, указанный в пп. 4 п. 1 ст. 219 Кодекса, подлежат
налогообложению при выплате денежной (выкупной) суммы (за исключением
случаев досрочного расторжения указанного договора по причинам, не
зависящим от воли сторон, или перевода денежной (выкупной) суммы в
другой негосударственный пенсионный фонд).
При этом негосударственный пенсионный фонд при выплате
физическому лицу денежных (выкупных) сумм обязан удержать сумму
налога, исчисленную с суммы дохода, равной сумме платежей (взносов),
уплаченных физическим лицом по этому договору за каждый календарный
год, в котором налогоплательщик имел право на получение указанного
социального налогового вычета.
В случае если налогоплательщик предоставил справку, выданную
налоговым органом по месту жительства налогоплательщика,
подтверждающую неполучение налогоплательщиком социального налогового
вычета либо подтверждающую факт получения налогоплательщиком
указанного социального налогового вычета, негосударственный пенсионный
фонд соответственно не удерживает либо исчисляет сумму налога,
подлежащую удержанию.
Положения данного пункта ст. 213.1 Кодекса вступили в действие с
1 января 2008 г.
Следовательно, если налогоплательщик воспользовался социальным
налоговым вычетом в сумме уплаченных им в налоговом периоде пенсионных
взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения или
договору добровольного пенсионного страхования, то при выплате
физическому лицу денежных (выкупных) сумм негосударственный пенсионный
фонд обязан удержать сумму налога на доходы физических лиц,
соответствующую сумме социального налогового вычета, предусмотренного
пп. 4 п. 1 ст. 219 Кодекса, который за налоговый период не может
превышать 100 000 руб.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
20 июня 2008 г.
N 03-04-06-01/174 |