РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ НАПРАВЛЯЕТ РАБОТНИКОВ,
ЯВЛЯЮЩИХСЯ ГРАЖДАНАМИ РФ, НА РАБОТУ В ФИЛИАЛ
ОРГАНИЗАЦИИ, РАСПОЛОЖЕННЫЙ В РЕСПУБЛИКЕ КАЗАХСТАН.
СРОК ДЕЙСТВИЯ ТРУДОВЫХ ДОГОВОРОВ СОСТАВЛЯЕТ 1 ГОД.
ВОЗНИКАЕТ ЛИ У ОРГАНИЗАЦИИ ОБЯЗАННОСТЬ ПО ИСЧИСЛЕНИЮ
И УДЕРЖАНИЮ НДФЛ С ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ УКАЗАННЫМИ
РАБОТНИКАМИ, УЧИТЫВАЯ ИЗМЕНЕНИЕ ИХ НАЛОГОВОГО
СТАТУСА В ТЕЧЕНИЕ НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
3 июня 2008 г.
N 03-04-06-01/150
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц
доходов работников организации, направляемых на длительный период на
работу в загранпредставительства организации, и в соответствии со ст.
34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс)
разъясняет следующее.
В соответствии со ст. 209 Кодекса объектом налогообложения
налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный
налоговыми резидентами Российской Федерации как от источников в
Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской
Федерации, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами,
- только от источников в Российской Федерации.
Подпунктом 6 п. 3 ст. 208 Кодекса определено, что вознаграждения
за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу,
оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской
Федерации для целей налогообложения относятся к доходам, полученным от
источников за пределами Российской Федерации.
Поскольку в данном случае работники организации выполняют
трудовые обязанности, предусмотренные трудовым договором, в
иностранном государстве, получаемое ими вознаграждение не относится к
доходам от источников в Российской Федерации.
До момента, пока в 2008 г. работник организации будет
признаваться в соответствии со ст. 207 Кодекса налоговым резидентом
Российской Федерации, его вознаграждение за выполнение обязанностей на
территории иностранного государства подлежит налогообложению налогом
на доходы физических лиц по ставке 13%.
В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 228 Кодекса физические лица -
налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы от
источников, находящихся за пределами Российской Федерации, исчисление
и уплату налога на доходы физических лиц производят самостоятельно.
Указанные налогоплательщики декларируют полученные доходы по
завершении налогового периода.
В случае если в течение налогового периода статус физического
лица - налогового резидента Российской Федерации меняется на
нерезидента и остается таким до конца налогового периода, такое лицо в
соответствии с п. 1 ст. 207 Кодекса не признается плательщиком налога
на доходы физических лиц по доходам, полученным от источников за
пределами Российской Федерации. Соответственно, обязанностей
налогоплательщика по декларированию доходов от источников за пределами
Российской Федерации, в том числе полученных до приобретения статуса
налогового нерезидента, такое лицо не имеет.
Представление подтверждения об уплате налога в Республике
Казахстан в этих случаях не требуется.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
3 июня 2008 г.
N 03-04-06-01/150 |