ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО В 2007 ГОДУ ПРИОБРЕЛО ПО ДОГОВОРУ
КУПЛИ-ПРОДАЖИ У ОФИЦИАЛЬНОГО ДИСТРИБЬЮТОРА АВТОМОБИЛЬ
ПО ЦЕНЕ 300000 РУБ. В НАЧАЛЕ 2008 ГОДА ДАННЫЙ
АВТОМОБИЛЬ БЫЛ ПРОДАН ЗА 200000 РУБ. КАКОВ ПОРЯДОК
УПЛАТЫ НДФЛ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ В
ДАННОМ СЛУЧАЕ?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ
23 апреля 2008 г.
N 28-10/039332
(Д)
В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ плательщиками НДФЛ
признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а
также физические лица, получающие доходы от источников в РФ и не
являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ к доходам от
источников в РФ относятся, в частности, доходы от реализации
недвижимого имущества (в том числе доходы от продажи автомобилей),
находящегося в РФ.
Для доходов, в отношении которых пунктом 1 статьи 224 НК РФ
установлена налоговая ставка 13% (включая доходы, полученные от
продажи автомобилей), налоговая база определяется как денежное
выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на
сумму налоговых вычетов, предусмотренных, в частности, в статье 220 НК
РФ. Об этом сказано в пункте 3 статьи 210 НК РФ.
На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ при
определении размера налоговой базы по НДФЛ, облагаемой по ставке 13%,
налогоплательщик - продавец вправе получить имущественный налоговый
вычет в сумме, полученной им от продажи автомобиля, находившегося в
его собственности менее трех лет, но не превышающей 125000 руб. При
продаже автомобиля, находившегося в собственности налогоплательщика
три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в
сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.
Вместо использования права на получение данного имущественного
налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих
облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и
документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих
доходов.
Состав документов, подтверждающих понесенные налогоплательщиком
расходы, в частности на приобретение автомобиля, в главе 23 Налогового
кодекса РФ не определен. При документальном подтверждении
налогоплательщиком произведенных расходов документы должны быть
надлежащим образом оформлены (в соответствии с законодательством РФ) и
в полной мере свидетельствовать о факте осуществления самим
налогоплательщиком расходов.
Документами, свидетельствующими о факте осуществления расчетов, а
также подтверждающими движение денежных средств от покупателя к
продавцу, являются:
- квитанции к приходным ордерам;
- банковские выписки о перечислении денежных средств со счета
покупателя на счет продавца;
- товарные и кассовые чеки, а также другие документы.
В пункте 2 статьи 220 НК РФ предусмотрено, что имущественный
налоговый вычет (за исключением имущественных налоговых вычетов по
операциям с ценными бумагами) предоставляется на основании письменного
заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в
налоговые органы по окончании налогового периода.
Согласно статье 229 Налогового кодекса РФ налогоплательщики,
указанные в статье 228 НК РФ (включая налогоплательщика, получившего
доход от продажи автомобиля, принадлежащего ему на праве
собственности), представляют налоговую декларацию в налоговый орган по
месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим
налоговым периодом.
Таким образом, налогоплательщик в случае продажи в 2008 году
автомобиля, приобретенного им в 2007 году за 300000 руб., обязан
представить налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства
не позднее 30 апреля 2009 года. При налогообложении дохода,
полученного от продажи этого автомобиля в предполагаемой сумме 200000
руб., налогоплательщик вправе уменьшить указанный доход на сумму
фактически произведенных и документально подтвержденных им расходов,
связанных с приобретением автомобиля. При этом данная сумма не должна
превышать сумму предполагаемого дохода от продажи автомобиля, то есть
200000 руб.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 2-го класса
Е.А. Останина
23 апреля 2008 г.
N 28-10/039332 |