ОБЯЗАН ЛИ НЕСОВЕРШЕННОЛЕТНИЙ РЕБЕНОК УПЛАЧИВАТЬ НДФЛ С
ДОХОДА, ПОЛУЧЕННОГО ИМ ОТ ПРОДАЖИ ДОЛИ В КВАРТИРЕ? ОТ
ЧЬЕГО ИМЕНИ ДОЛЖНА БЫТЬ ПОДАНА НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ О
ДОХОДАХ? ИМЕЕТ ЛИ ПРАВО НЕСОВЕРШЕННОЛЕТНИЙ РЕБЕНОК НА
ПОЛУЧЕНИЕ ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПО НДФЛ В
СВЯЗИ С ПРИОБРЕТЕНИЕМ ДОЛИ В ДРУГОЙ КВАРТИРЕ В СУММЕ,
НЕ ПРЕВЫШАЮЩЕЙ 1 МЛН РУБ.?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
10 июля 2008 г.
N 03-04-05-01/230
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу предоставления имущественного налогового вычета по
налогу на доходы физических лиц в связи с продажей доли в квартире и
приобретением доли в другой квартире и в соответствии со ст. 34.2
Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет
следующее.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении
размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение
имущественного налогового вычета в суммах, полученных в налоговом
периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая
приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных
участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности
налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000
руб.
При продаже имущества, находящегося в общей долевой
собственности, соответствующий размер имущественного налогового
вычета, исчисленного в соответствии с данным подпунктом,
распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их
долям.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 Кодекса расчет налоговой
базы, исчисление и уплату налога производят физические лица
самостоятельно исходя из сумм, полученных от продажи имущества,
принадлежащего этим лицам на праве собственности.
Одновременно с представлением декларации налогоплательщик может
подать заявление о предоставлении имущественного налогового вычета,
связанного с приобретением жилья.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении
размера налоговой базы налогоплательщик имеет право, в частности, на
получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им
на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, в размере
фактически произведенных расходов, но не более 1 000 000 руб.
При приобретении имущества в общую долевую собственность размер
имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в
соответствии с их долей (долями) собственности.
Нормы гл. 23 Кодекса в равной мере применяются ко всем физическим
лицам независимо от их возраста.
Вместе с тем в соответствии с п. 1 ст. 26 Кодекса
налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых
законодательством о налогах и сборах, через законного или
уполномоченного представителя.
В соответствии с п. 2 ст. 27 Кодекса законными представителями
налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в
качестве его представителей в соответствии с гражданским
законодательством Российской Федерации.
Согласно ст. 28 Гражданского кодекса Российской Федерации
законными представителями несовершеннолетних, не достигших
четырнадцати лет (малолетних), детей являются их родители.
Таким образом, родитель, являясь законным представителем своего
ребенка, представляет от его имени в установленный срок в налоговый
орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц и может
заявить от его имени имущественный налоговый вычет в части дохода от
продажи жилья в соответствии с долей ребенка в праве собственности на
него.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
10 июля 2008 г.
N 03-04-05-01/230 |