пенсионного обеспечения суммы платежей (взносов), в отношении которых
физическому лицу был предоставлен социальный налоговый вычет,
указанный в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса,
подлежат налогообложению при выплате денежной (выкупной) суммы (за
исключением случаев досрочного расторжения указанного договора по
причинам, не зависящим от воли сторон, или перевода денежной
(выкупной) суммы в другой негосударственный пенсионный фонд).
При этом негосударственный пенсионный фонд при выплате
физическому лицу денежных (выкупных) сумм обязан удержать сумму
налога, исчисленную с суммы дохода, равной сумме платежей (взносов),
уплаченных физическим лицом по этому договору, за каждый календарный
год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального
налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219
настоящего Кодекса.
В случае, если налогоплательщик предоставил справку, выданную
налоговым органом по месту жительства налогоплательщика,
подтверждающую неполучение налогоплательщиком социального налогового
вычета либо подтверждающую факт получения налогоплательщиком суммы
социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1
статьи 219 настоящего Кодекса, негосударственный пенсионный фонд
соответственно не удерживает либо исчисляет сумму налога, подлежащую
удержанию.
Статья 214. Особенности уплаты налога
на доходы физических лиц в отношении доходов
от долевого участия в организации
Сумма налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе -
налог) в отношении доходов от долевого участия в организации,
полученных в виде дивидендов, определяется с учетом следующих
положений:
1) сумма налога в отношении дивидендов, полученных от источников
за пределами Российской Федерации, определяется налогоплательщиком
самостоятельно применительно к каждой сумме полученных дивидендов по
ставке, предусмотренной пунктом 4 статьи 224 настоящего Кодекса.
При этом налогоплательщики, получающие дивиденды от источников за
пределами Российской Федерации, вправе уменьшить сумму налога,
исчисленную в соответствии с настоящей главой, на сумму налога,
исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода, только
в случае, если источник дохода находится в иностранном государстве, с
которым заключен договор (соглашение) об избежании двойного
налогообложения.
В случае, если сумма налога, уплаченная по месту нахождения
источника дохода, превышает сумму налога, исчисленную в соответствии с
настоящей главой, полученная разница не подлежит возврату из бюджета;
2) если источником дохода налогоплательщика, полученного в виде
дивидендов, является российская организация, указанная организация
признается налоговым агентом и определяет сумму налога отдельно по
каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных
доходов по ставке, предусмотренной пунктом 4 статьи 224 настоящего
Кодекса, в порядке, предусмотренном статьей 275 настоящего Кодекса.
Статья 214.1. Особенности определения налоговой базы,
исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с
ценными бумагами и операциям с финансовыми
инструментами срочных сделок, базисным активом по
которым являются ценные бумаги или фондовые индексы,
рассчитываемые организаторами торговли на рынке ценных
бумаг
1. При определении налоговой базы по доходам по операциям с
ценными бумагами, включая инвестиционные паи паевого инвестиционного
фонда, и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок,
базисным активом по которым являются ценные бумаги или фондовые
индексы, рассчитываемые организаторами торговли на рынке ценных бумаг,
учитываются доходы, полученные по следующим операциям:
купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке
ценных бумаг;
купли-продажи ценных бумаг, не обращающихся на организованном
рынке ценных бумаг;
с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по
которым являются ценные бумаги или фондовые индексы, рассчитываемые
организаторами торговли на рынке ценных бумаг;
погашения инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов;
с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок,
базисным активом по которым являются ценные бумаги или фондовые
индексы, рассчитываемые организаторами торговли на рынке ценных бумаг,
осуществляемым доверительным управляющим (за исключением управляющей
компании, осуществляющей доверительное управление имуществом,
составляющим паевой инвестиционный фонд) в пользу учредителя
доверительного управления (выгодоприобретателя), являющегося
физическим лицом.
2. Налоговая база по каждой операции, указанной в пункте 1
настоящей статьи, определяется отдельно с учетом положений настоящей
статьи.
Под финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по
которым являются ценные бумаги или фондовые индексы, рассчитываемые
организаторами торговли на рынке ценных бумаг, в целях настоящей главы
понимаются фьючерсные и опционные биржевые сделки.
3. Доход (убыток) по операциям купли-продажи ценных бумаг
определяется как сумма доходов по совокупности сделок с ценными
бумагами соответствующей категории, совершенных в течение налогового
периода, за вычетом суммы убытков.
Доход (убыток) по операциям купли-продажи ценных бумаг, в том
числе инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, определяется
как разница между суммами доходов, полученными от реализации ценных
бумаг, и документально подтвержденными расходами на приобретение,
реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенными
налогоплательщиком (включая расходы, возмещаемые профессиональному
участнику рынка ценных бумаг, управляющей компании, осуществляющей
доверительное управление имуществом, составляющим паевой
инвестиционный фонд).
К указанным расходам относятся:
суммы, уплачиваемые продавцу в соответствии с договором;
оплата услуг, оказываемых депозитарием;
комиссионные отчисления профессиональным участникам рынка ценных
бумаг, скидка, уплачиваемая (возмещаемая) управляющей компании паевого
инвестиционного фонда при продаже (погашении) инвестором
инвестиционного пая паевого инвестиционного фонда, определяемая в
соответствии с порядком, установленным законодательством Российской
Федерации об инвестиционных фондах;
биржевой сбор (комиссия);
оплата услуг регистратора;
налог на наследование, уплаченный налогоплательщиком при
получении ценных бумаг в порядке наследования;
налог, уплаченный налогоплательщиком при получении в порядке
дарения акций, паев в соответствии с пунктом 18.1 статьи 217
настоящего Кодекса;
другие расходы, непосредственно связанные с куплей, продажей и
хранением ценных бумаг, произведенные за услуги, оказываемые
профессиональными участниками рынка ценных бумаг в рамках их
профессиональной деятельности.
В случае если организацией-эмитентом был осуществлен обмен
(конвертация) акций, при реализации акций, полученных
налогоплательщиком в результате обмена (конвертации), в качестве
документально подтвержденных расходов налогоплательщика признаются
расходы по приобретению акций, которыми владел налогоплательщик до их
обмена (конвертации).
При реализации акций (долей, паев), полученных налогоплательщиком
при реорганизации организаций, расходами на их приобретение признается
стоимость, определяемая в соответствии с пунктами 4 - 6 статьи 277
настоящего Кодекса, при условии документального подтверждения
налогоплательщиком расходов на приобретение акций (долей, паев)
реорганизуемых организаций.
При реализации (погашении) инвестиционных паев, выданных
управляющей компанией, осуществляющей доверительное управление
имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, и полученных
налогоплательщиком при внесении имущества (имущественных прав) в
имущество паевого инвестиционного фонда, расходами на приобретение
этих инвестиционных паев признаются документально подтвержденные
расходы на приобретение имущества (имущественных прав), внесенного в
имущество паевого инвестиционного фонда.
Если налогоплательщиком были приобретены в собственность (в том
числе получены на безвозмездной основе или с частичной оплатой) ценные
бумаги, при налогообложении доходов по операциям купли-продажи ценных
бумаг, погашения инвестиционных паев в качестве документально
подтвержденных расходов на приобретение (получение) этих ценных бумаг
учитываются также суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при
приобретении (получении) данных ценных бумаг.
Доход (убыток) по операциям купли-продажи ценных бумаг,
обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, уменьшается
(увеличивается) на сумму процентов, уплаченных за пользование
денежными средствами, привлеченными для совершения сделки
купли-продажи ценных бумаг, в пределах сумм, рассчитанных исходя из
действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской
Федерации.
По операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном
рынке ценных бумаг, размер убытка определяется с учетом предельной
границы колебаний рыночной цены ценных бумаг.
К ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных
бумаг, в целях настоящей главы относятся ценные бумаги, допущенные к
обращению у организаторов торговли, имеющих лицензию федерального
органа, осуществляющего регулирование рынка ценных бумаг.
При реализации инвестиционного пая в случае, если указанный
инвестиционный пай не обращается на организованном рынке ценных бумаг,
расходы определяются исходя из цены приобретения этого инвестиционного
пая, включая надбавки.
Абзац утратил силу с 1 января 2008 года.
При приобретении инвестиционного пая паевого инвестиционного
фонда у управляющей компании, осуществляющей доверительное управление
имуществом, составляющим данный паевой инвестиционный фонд, в случае,
если указанный инвестиционный пай не обращается на организованном
рынке ценных бумаг, рыночной ценой признается расчетная стоимость
инвестиционного пая, определяемая в порядке, установленном
законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах. В
случае, если правилами доверительного управления паевым инвестиционным
фондом предусмотрена надбавка к расчетной стоимости инвестиционного
пая, рыночной ценой признается расчетная стоимость инвестиционного пая
с учетом такой надбавки.
Абзац утратил силу с 1 января 2008 года.
Если расходы налогоплательщика на приобретение, реализацию и
хранение ценных бумаг не могут быть отнесены непосредственно к
расходам на приобретение, реализацию и хранение конкретных ценных
бумаг, указанные расходы распределяются пропорционально стоимостной
оценке ценных бумаг, на долю которых относятся указанные расходы.
Стоимостная оценка ценных бумаг определяется на дату осуществления
этих расходов.
Абзац утратил силу с 1 января 2007 года.
При продаже (реализации) до 1 января 2007 года ценных бумаг,
находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет,
налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым
вычетом, предусмотренным абзацем первым подпункта 1 пункта 1 статьи
220 настоящего Кодекса.
Вычет в размере фактически произведенных и документально
подтвержденных расходов предоставляется налогоплательщику при расчете
и уплате налога в бюджет у источника выплаты дохода (брокера,
доверительного управляющего, управляющей компании, осуществляющей
доверительное управление имуществом, составляющим паевой
инвестиционный фонд, или у иного лица, совершающего операции по
договору поручения или по иному подобному договору в пользу
налогоплательщика) либо по окончании налогового периода при подаче
налоговой декларации в налоговый орган.
Абзац утратил силу с 1 января 2007 года.
Абзац утратил силу с 1 января 2007 года.
4. Налоговая база по операциям купли-продажи ценных бумаг
(погашения инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов)
определяется как доход, полученный по результатам налогового периода
по операциям с ценными бумагами. Доход (убыток) по операциям
купли-продажи ценных бумаг (погашения инвестиционных паев паевых
инвестиционных фондов) определяется в соответствии с пунктом 3
настоящей статьи.
Убыток по операциям с ценными бумагами, обращающимися на
организованном рынке ценных бумаг, полученный по результатам указанных
операций, совершенных в налоговом периоде, уменьшает налоговую базу по
операциям купли-продажи ценных бумаг данной категории.
Доход по операциям купли-продажи ценных бумаг, не обращающихся на
организованном рынке ценных бумаг, которые на момент их приобретения
отвечали требованиям, установленным для ценных бумаг, обращающихся на
организованном рынке ценных бумаг, может быть уменьшен на сумму
убытка, полученного в налоговом периоде, по операциям купли-продажи
ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.
5. Доход (убыток) по операциям с финансовыми инструментами
срочных сделок (за исключением операций, предусмотренных пунктом 6
настоящей статьи) определяется как сумма доходов, полученных по
совокупности операций с финансовыми инструментами срочных сделок,
совершенных в течение налогового периода, за вычетом суммы убытков по
таким операциям.
При этом доход (убыток) по операциям с финансовыми инструментами
срочных сделок определяется как разница между суммами доходов,
полученных от операций с финансовыми инструментами срочных сделок
(срочных сделок), включая начисленные суммы вариационной маржи и (или)
премии по сделкам с опционами, за вычетом фактически произведенных
налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных
с заключением, исполнением и с прекращением срочных сделок, включая
расходы, возмещаемые профессиональному участнику рынка ценных бумаг, а
также расходы, связанные с уплатой сумм вариационной маржи и (или)
премии по сделкам с опционами.
К указанным расходам также относятся:
суммы, уплачиваемые продавцу в соответствии с договором;
оплата услуг, оказываемых депозитарием;
комиссионные отчисления профессиональным участникам рынка ценных
бумаг;
биржевой сбор (комиссия);
оплата услуг регистратора;
другие расходы, непосредственно связанные с операциями с
финансовыми инструментами срочных сделок, произведенные за услуги,
оказываемые профессиональными участниками рынка ценных бумаг в рамках
их профессиональной деятельности.
6. По операциям с финансовыми инструментами срочных сделок,
заключаемых в целях снижения рисков изменения цены ценной бумаги,
доходы, полученные от операций с финансовыми инструментами срочных
сделок (включая полученные премии по сделкам с опционами),
увеличивают, а убытки уменьшают налоговую базу по операциям с базисным
активом.
7. Налоговая база по операциям с ценными бумагами, включая
инвестиционные паи паевого инвестиционного фонда, и операциям с
финансовыми инструментами срочных сделок, осуществляемым доверительным
управляющим, определяется в порядке, установленном пунктами 4 - 6
настоящей статьи, с учетом требований настоящего пункта.
В расходы налогоплательщика включаются также суммы, уплаченные
учредителем доверительного управления (выгодоприобретателем)
доверительному управляющему в виде вознаграждения и компенсации
произведенных им расходов по осуществленным операциям с ценными
бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок.
При определении налоговой базы по доходам по операциям с ценными
бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок,
осуществляемым доверительным управляющим в пользу учредителя
доверительного управления (выгодоприобретателя), для
выгодоприобретателя, не являющегося учредителем доверительного
управления, указанный доход определяется с учетом условий договора
доверительного управления.
В случае, если при осуществлении доверительного управления
совершаются сделки с ценными бумагами различных категорий, а также
если в процессе доверительного управления возникают иные виды доходов
(в том числе доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных
сделок, доходы в виде дивидендов, процентов), налоговая база
определяется отдельно по каждой категории ценных бумаг и каждому виду
дохода. При этом расходы, которые не могут быть непосредственно
отнесены на уменьшение дохода по сделкам с ценными бумагами
соответствующей категории или на уменьшение соответствующего вида
дохода, распределяются пропорционально доле каждого вида дохода
(дохода, полученного по операциям с ценными бумагами соответствующей
категории).
Убыток, полученный по операциям с ценными бумагами,
осуществляемым доверительным управляющим в пользу учредителя
доверительного управления (выгодоприобретателя), совершенным в
налоговом периоде, уменьшает доходы по указанным операциям.
Убыток, полученный по операциям с ценными бумагами и операциям с
финансовыми инструментами срочных сделок, осуществляемым доверительным
управляющим в пользу учредителя доверительного управления
(выгодоприобретателя), уменьшает доходы, полученные по операциям с
ценными бумагами соответствующей категории и операциям с финансовыми
инструментами срочных сделок, а доходы, полученные по указанным
операциям, увеличивают доходы (уменьшают убытки) по операциям с
ценными бумагами соответствующей категории и операциям с финансовыми
инструментами срочных сделок.
Убыток, полученный по операциям с ценными бумагами и операциям с
финансовыми инструментами срочных сделок, осуществляемым доверительным
управляющим в пользу учредителя доверительного управления
(выгодоприобретателя), совершенным в налоговом периоде, уменьшает
налоговую базу по операциям с ценными бумагами соответствующей
категории и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок
соответственно.
8. Налоговая база по операциям купли-продажи ценных бумаг и
операциям с финансовыми инструментами срочных сделок определяется по
окончании налогового периода. Расчет и уплата суммы налога
осуществляются налоговым агентом по окончании налогового периода или
при осуществлении им выплаты денежных средств налогоплательщику до
истечения очередного налогового периода.
При осуществлении выплаты денежных средств налоговым агентом до
истечения очередного налогового периода налог уплачивается с доли
дохода, определяемого в соответствии с настоящей статьей,
соответствующей фактической сумме выплачиваемых денежных средств. Доля
дохода определяется как произведение общей суммы дохода на отношение
суммы выплаты к стоимостной оценке ценных бумаг, определяемой на дату
выплаты денежных средств, по которым налоговый агент выступает в
качестве брокера. При осуществлении выплаты денежных средств
налогоплательщику более одного раза в течение налогового периода
расчет суммы налога производится нарастающим итогом с зачетом ранее
уплаченных сумм налога.
Стоимостная оценка ценных бумаг определяется исходя из фактически
произведенных и документально подтвержденных расходов на их
приобретение.
Налоговым агентом в отношении доходов по операциям с ценными
бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок,
осуществляемым доверительным управляющим в пользу учредителя
доверительного управления (выгодоприобретателя), признается
доверительный управляющий, который определяет налоговую базу по
указанным операциям с учетом положений настоящей статьи.
Налоговая база по операциям с ценными бумагами, осуществляемым
доверительным управляющим в пользу учредителя доверительного
управления (выгодоприобретателя), определяется на дату окончания
налогового периода или на дату выплаты денежных средств (передачи
ценных бумаг) до истечения очередного налогового периода.
При осуществлении выплат в денежной или натуральной форме из
средств, находящихся в доверительном управлении до истечения срока
действия договора доверительного управления или до окончания
налогового периода, налог уплачивается с доли дохода, определяемого в
соответствии с пунктом 7 настоящей статьи, соответствующей фактической
сумме выплачиваемых учредителю доверительного управления
(выгодоприобретателю) средств. Доля дохода в этом случае определяется
как произведение общей суммы дохода на отношение суммы выплаты к
стоимостной оценке ценных бумаг (денежных средств), находящихся в
доверительном управлении, определяемой на дату выплаты денежных
средств. При осуществлении выплат в денежной или натуральной форме из
средств, находящихся в доверительном управлении, более одного раза в
налоговом периоде указанный расчет производится нарастающим итогом с
зачетом ранее уплаченных сумм налога.
Под выплатой денежных средств в целях настоящего пункта
понимаются выплата наличных денежных средств, перечисление денежных
средств на банковский счет физического лица или на счет третьего лица
по требованию физического лица.
При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму
налога источником выплаты дохода налоговый агент (брокер,
доверительный управляющий или иное лицо, совершающее операции по
договору поручения, договору комиссии, иному договору в пользу
налогоплательщика) в течение одного месяца с момента возникновения
этого обстоятельства в письменной форме уведомляет налоговый орган по
месту своего учета о невозможности указанного удержания и сумме
задолженности налогоплательщика. Уплата налога в этом случае
производится в соответствии со статьей 228 настоящего Кодекса.
Удержанный у налогоплательщика налог подлежит перечислению
налоговыми агентами в течение одного месяца с даты окончания
налогового периода или с даты выплаты денежных средств (передачи
ценных бумаг).
Статья 214.2. Особенности определения налоговой
базы при получении доходов в виде процентов,
получаемых по вкладам в банках
В отношении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в
банках, налоговая база определяется как превышение суммы процентов,
начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов,
рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования
Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на пять
процентных пунктов, действующей в течение периода, за который
начислены указанные проценты, а по вкладам в иностранной валюте исходя
из 9 процентов годовых, если иное не предусмотрено настоящей главой.
Статья 215. Особенности определения доходов
отдельных категорий иностранных граждан
1. Не подлежат налогообложению доходы:
1) глав, а также персонала представительств иностранного
государства, имеющих дипломатический и консульский ранг, членов их
семей, проживающих вместе с ними, если они не являются гражданами
Российской Федерации, за исключением доходов от источников в
Российской Федерации, не связанных с дипломатической и консульской
службой этих физических лиц;
2) административно-технического персонала представительств
иностранного государства и членов их семей, проживающих вместе с ними,
если они не являются гражданами Российской Федерации или не проживают
в Российской Федерации постоянно, за исключением доходов от источников
в Российской Федерации, не связанных с работой указанных физических
лиц в этих представительствах;
3) обслуживающего персонала представительств иностранного
государства, которые не являются гражданами Российской Федерации или
не проживают в Российской Федерации постоянно, полученные ими по своей
службе в представительстве иностранного государства;
4) сотрудников международных организаций - в соответствии с
уставами этих организаций.
2. Положения настоящей статьи действуют в случаях, если
законодательством соответствующего иностранного государства установлен
аналогичный порядок в отношении лиц, указанных в подпунктах 1 - 3
пункта 1 настоящей статьи, либо если такая норма предусмотрена
международным договором (соглашением) Российской Федерации. Перечень
иностранных государств (международных организаций), в отношении
граждан (сотрудников) которых применяются нормы настоящей статьи,
определяется федеральным органом исполнительной власти в сфере
международных отношений совместно с Министерством финансов Российской
Федерации.
Статья 216. Налоговый период
Налоговым периодом признается календарный год.
Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению
(освобождаемые от налогообложения)
Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения)
следующие виды доходов физических лиц:
1) государственные пособия, за исключением пособий по временной
нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а
также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с
действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим
налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и
родам;
2) пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые
пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим
законодательством;
3) все виды установленных действующим законодательством
Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской
Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления
компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии
с законодательством Российской Федерации), связанных с:
возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением
здоровья;
бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг,
топлива или соответствующего денежного возмещения;
оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального
довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого
довольствия;
оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования,
спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками
физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса
и участия в спортивных соревнованиях;
увольнением работников, за исключением компенсации за
неиспользованный отпуск;
гибелью военнослужащих или государственных служащих при
исполнении ими своих служебных обязанностей;
возмещением иных расходов, включая расходы на повышение
профессионального уровня работников;
исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая
переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных
расходов).
При оплате работодателем налогоплательщику расходов на
командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход,
подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в
соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700
рублей за каждый день нахождения в командировке на территории
Российской Федерации и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения
в заграничной командировке, а также фактически произведенные и
документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места
назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы,
расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления,
назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого
помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного
заграничного паспорта, получению виз, а также расходы, связанные с
обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную
валюту. При непредставлении налогоплательщиком документов,
подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой
оплаты освобождаются от налогообложения в соответствии с
законодательством Российской Федерации, но не более 700 рублей за
каждый день нахождения в командировке на территории Российской
Федерации и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в
заграничной командировке. Аналогичный порядок налогообложения
применяется к выплатам, производимым лицам, находящимся во властном
или административном подчинении организации, а также членам совета
директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим
(выезжающим) для участия в заседании совета директоров, правления или
другого аналогичного органа этой компании;
4) вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и
иную помощь;
5) алименты, получаемые налогоплательщиками;
6) суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов
(безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и
образования, культуры и искусства в Российской Федерации
международными, иностранными и (или) российскими организациями по
перечням таких организаций, утверждаемым Правительством Российской
Федерации;
7) суммы, получаемые налогоплательщиками в виде международных,
иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в области
науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства,
средств массовой информации по перечню премий, утверждаемому
Правительством Российской Федерации, а также в виде премий,
присужденных высшими должностными лицами субъектов Российской
Федерации (руководителями высших исполнительных органов
государственной власти субъектов Российской Федерации) за выдающиеся
достижения в указанных областях, по перечням премий, утверждаемым
высшими должностными лицами субъектов Российской Федерации
(руководителями высших исполнительных органов государственной власти
субъектов Российской Федерации);
8) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:
налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или с другим
чрезвычайным обстоятельством, а также налогоплательщикам, которые
являются членами семей лиц, погибших в результате стихийных бедствий
или других чрезвычайных обстоятельств, в целях возмещения причиненного
им материального ущерба или вреда их здоровью независимо от источника
выплаты;
работодателями членам семьи умершего работника или работнику в
связи со смертью члена (членов) его семьи;
налогоплательщикам в виде гуманитарной помощи (содействия), а
также в виде благотворительной помощи (в денежной и натуральной
формах), оказываемой зарегистрированными в установленном порядке
российскими и иностранными благотворительными организациями (фондами,
объединениями), в соответствии с законодательством Российской
Федерации о благотворительной деятельности в Российской Федерации;
налогоплательщикам из числа малоимущих и социально незащищенных
категорий граждан в виде сумм адресной социальной помощи (в денежной и
натуральной формах), оказываемой за счет средств федерального бюджета,
бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и
внебюджетных фондов в соответствии с программами, утверждаемыми
ежегодно соответствующими органами государственной власти;
налогоплательщикам, пострадавшим от террористических актов на
территории Российской Федерации, а также налогоплательщикам, которые
являются членами семей лиц, погибших в результате террористических
актов на территории Российской Федерации, независимо от источника
выплаты;
работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при
рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, но не более 50 тысяч
рублей на каждого ребенка;
8.1) вознаграждения, выплачиваемые за счет средств федерального
бюджета или бюджета субъекта Российской Федерации физическим лицам за
оказание ими содействия федеральным органам исполнительной власти в
выявлении, предупреждении, пресечении и раскрытии террористических
актов, выявлении и задержании лиц, подготавливающих, совершающих или
совершивших такие акты, а также за оказание содействия органам
федеральной службы безопасности и федеральным органам исполнительной
власти, осуществляющим оперативно-розыскную деятельность;
9) суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями
своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам,
уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по
старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости
приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых
указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и
оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской
Федерации, а также суммы полной или частичной компенсации (оплаты)
стоимости путевок для не достигших возраста 16 лет детей, на основании
которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и
оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской
Федерации, предоставляемые:
за счет средств организаций (индивидуальных предпринимателей),
если расходы по такой компенсации (оплате) в соответствии с настоящим
Кодексом не отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой
базы по налогу на прибыль организаций;
за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
за счет средств, получаемых от деятельности, в отношении которой
организации (индивидуальные предприниматели) применяют специальные
налоговые режимы.
В целях настоящей главы к санаторно-курортным и оздоровительным
организациям относятся санатории, санатории-профилактории,
профилактории, дома отдыха и базы отдыха, пансионаты,
лечебно-оздоровительные комплексы, санаторные, оздоровительные и
спортивные детские лагеря;
10) суммы, уплаченные работодателями, оставшиеся в их
распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций, за лечение и
медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и
их детей, суммы, уплаченные общественными организациями инвалидов за
лечение и медицинское обслуживание инвалидов при условии наличия у
медицинских учреждений соответствующих лицензий, а также наличия
документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и
медицинское обслуживание.
Указанные доходы освобождаются от налогообложения в случае
безналичной оплаты работодателями и (или) общественными организациями
инвалидов медицинским учреждениям расходов на лечение и медицинское
обслуживание налогоплательщиков, а также в случае выдачи наличных
денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно
налогоплательщику (членам его семьи, родителям) или зачисления
средств, предназначенных на эти цели, на счета налогоплательщиков в
учреждениях банков;
11) стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов,
адъюнктов или докторантов учреждений высшего профессионального
образования или послевузовского профессионального образования,
научно-исследовательских учреждений, учащихся учреждений начального
профессионального и среднего профессионального образования, слушателей
духовных учебных учреждений, выплачиваемые указанным лицам этими
учреждениями, стипендии, учреждаемые Президентом Российской Федерации,
органами законодательной (представительной) или исполнительной власти
Российской Федерации, органами субъектов Российской Федерации,
благотворительными фондами, стипендии, выплачиваемые за счет средств
бюджетов налогоплательщикам, обучающимся по направлению органов службы
занятости;
12) суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте,
получаемые налогоплательщиками от финансируемых из федерального
бюджета государственных учреждений или организаций, направивших их на
работу за границу, - в пределах норм, установленных в соответствии с
действующим законодательством об оплате труда работников;
13) доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенных в
личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории Российской
Федерации, скота, кроликов, нутрий, птицы, диких животных и птиц (как
в живом виде, так и продуктов их убоя в сыром или переработанном
виде), продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и
пчеловодства как в натуральном, так и в переработанном виде.
Указанные доходы освобождаются от налогообложения при условии
представления налогоплательщиком документа, выданного соответствующим
органом местного самоуправления, правлениями садового,
садово-огородного товариществ, подтверждающего, что продаваемая
продукция произведена налогоплательщиком на принадлежащем ему или
членам его семьи земельном участке, используемом для ведения личного
подсобного хозяйства, дачного строительства, садоводства и
огородничества;
14) доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства,
получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации
сельскохозяйственной продукции, а также от производства
сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации, - в
течение пяти лет, считая с года регистрации указанного хозяйства.
Настоящая норма применяется к доходам тех членов крестьянского
(фермерского) хозяйства, в отношении которых такая норма ранее не
применялась.
15) доходы, получаемые от реализации заготовленных физическими
лицами дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов и других пригодных
для употребления в пищу лесных ресурсов (пищевых лесных ресурсов),
недревесных лесных ресурсов для собственных нужд;
16) доходы (за исключением оплаты труда наемных работников),
получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке родовых,
семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся
традиционными отраслями хозяйствования, от реализации продукции,
полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла;
17) доходы от реализации пушнины, мяса диких животных и иной
продукции, получаемой физическими лицами при осуществлении
любительской и спортивной охоты;
18) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от
физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения,
выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений
науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и
промышленных образцов;
18.1) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от
физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения
недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если
иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от
налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами
семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным
кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том
числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками,
полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями
и сестрами);
19) доходы, полученные от акционерных обществ или других
организаций:
акционерами этих акционерных обществ или участниками других
организаций в результате переоценки основных фондов (средств) в виде
дополнительно полученных ими акций (долей, паев), распределенных между
акционерами или участниками организации пропорционально их доле и
видам акций, либо в виде разницы между новой и первоначальной
номинальной стоимостью акций или их имущественной доли в уставном
капитале;
акционерами этих акционерных обществ или участниками других
организаций при реорганизации, предусматривающей распределение акций
(долей, паев) создаваемых организаций среди акционеров (участников,
пайщиков) реорганизуемых организаций и (или) конвертацию (обмен) акций
(долей, паев) реорганизуемой организации в акции (доли, паи)
создаваемой организации либо организации, к которой осуществляется
присоединение, в виде дополнительно и (или) взамен полученных акций
(долей, паев);
20) призы в денежной и (или) натуральной формах, полученные
спортсменами, в том числе спортсменами-инвалидами, за призовые места
на следующих спортивных соревнованиях:
Олимпийских, Параолимпийских и Сурдоолимпийских играх, Всемирных
шахматных олимпиадах, чемпионатах и кубках мира и Европы от
официальных организаторов или на основании решений органов
государственной власти и органов местного самоуправления за счет
средств соответствующих бюджетов;
чемпионатах, первенствах и кубках Российской Федерации от
официальных организаторов;
21) суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и
дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным
программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в
российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую
лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих
соответствующий статус;
22) суммы оплаты за инвалидов организациями или индивидуальными
предпринимателями технических средств профилактики инвалидности и
реабилитацию инвалидов, а также оплата приобретения и содержания
собак-проводников для инвалидов;
23) вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную
собственность кладов;
24) доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от
осуществления ими тех видов деятельности, по которым они являются
плательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов
деятельности, а также при налогообложении которых применяется
упрощенная система налогообложения и система налогообложения для
сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный
налог);
25) суммы процентов по государственным казначейским
обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам
бывшего СССР, Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, а
также по облигациям и ценным бумагам, выпущенным по решению
представительных органов местного самоуправления;
26) доходы, получаемые детьми-сиротами и детьми, являющимися
членами семей, доходы которых на одного члена не превышают
прожиточного минимума, от благотворительных фондов, зарегистрированных
в установленном порядке, и религиозных организаций;
27) доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по
вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации,
если:
проценты по рублевым вкладам выплачиваются в пределах сумм,
рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования
Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на пять
процентных пунктов, в течение периода, за который начислены указанные
проценты;
установленная ставка не превышает 9 процентов годовых по вкладам
в иностранной валюте;
проценты по рублевым вкладам, которые на дату заключения договора
либо продления договора были установлены в размере, не превышающем
действующую ставку рефинансирования Центрального банка Российской
Федерации, увеличенную на пять процентных пунктов, при условии, что в
течение периода начисления процентов размер процентов по вкладу не
повышался и с момента, когда процентная ставка по рублевому вкладу
превысила ставку рефинансирования Центрального банка Российской
Федерации, увеличенную на пять процентных пунктов, прошло не более
трех лет;
28) доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные по каждому из
следующих оснований за налоговый период:
стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций
или индивидуальных предпринимателей;
стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных
налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в
соответствии с решениями Правительства Российской Федерации,
законодательных (представительных) органов государственной власти или
представительных органов местного самоуправления;
суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим
работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с
выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;
возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам,
родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту),
а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов,
назначенных им лечащим врачом. Освобождение от налогообложения
предоставляется при представлении документов, подтверждающих
фактические расходы на приобретение этих медикаментов;
стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых
конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ,
услуг);
суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными
организациями инвалидов;
29) доходы солдат, матросов, сержантов и старшин, проходящих
военную службу по призыву, а также лиц, призванных на военные сборы, в
виде денежного довольствия, суточных и других сумм, получаемых по
месту службы, либо по месту прохождения военных сборов;
30) суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными
комиссиями, комиссиями референдума, а также из средств избирательных
фондов кандидатов на должность Президента Российской Федерации,
кандидатов в депутаты законодательного (представительного) органа
государственной власти субъекта Российской Федерации, кандидатов на
должность в ином государственном органе субъекта Российской Федерации,
предусмотренном конституцией, уставом субъекта Российской Федерации и
избираемом непосредственно гражданами, кандидатов в депутаты
представительного органа муниципального образования, кандидатов на
должность главы муниципального образования, на иную должность,
предусмотренную уставом муниципального образования и замещаемую
посредством прямых выборов, избирательных фондов избирательных
объединений, избирательных фондов региональных отделений политических
партий, не являющихся избирательными объединениями, из средств фондов
референдума инициативной группы по проведению референдума Российской
Федерации, референдума субъекта Российской Федерации, местного
референдума, инициативной агитационной группы референдума Российской
Федерации, иных групп участников референдума субъекта Российской
Федерации, местного референдума за выполнение этими лицами работ,
непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний,
кампаний референдума;
31) выплаты, производимые профсоюзными комитетами (в том числе
материальная помощь) членам профсоюзов за счет членских взносов, за
исключением вознаграждений и иных выплат за выполнение трудовых
обязанностей, а также выплаты, производимые молодежными и детскими
организациями своим членам за счет членских взносов на покрытие
расходов, связанных с проведением культурно-массовых, физкультурных и
спортивных мероприятий;
32) выигрыши по облигациям государственных займов Российской
Федерации и суммы, получаемые в погашение указанных облигаций;
33) помощь (в денежной и натуральной формах), а также подарки,
которые получены ветеранами Великой Отечественной войны, инвалидами
Великой Отечественной войны, вдовами военнослужащих, погибших в период
войны с Финляндией, Великой Отечественной войны, войны с Японией,
вдовами умерших инвалидов Великой Отечественной войны и бывшими
узниками нацистских концлагерей, тюрем и гетто, а также бывшими
несовершеннолетними узниками концлагерей, гетто и других мест
принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в
период Второй мировой войны, в части, не превышающей 10 000 рублей за
налоговый период;
34) средства материнского (семейного) капитала, направляемые для
обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки
семей, имеющих детей;
35) суммы, получаемые налогоплательщиками за счет средств
бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на возмещение затрат
(части затрат) на уплату процентов по займам (кредитам);
36) суммы выплат на приобретение и (или) строительство жилого
помещения, предоставленные за счет средств федерального бюджета,
бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов;
37) в виде сумм дохода от инвестирования, использованных для
приобретения (строительства) жилых помещений участниками
накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих в
соответствии с Федеральным законом от 20 августа 2004 года N 117-ФЗ "О
накопительно-ипотечной системе жилищного обеспечения военнослужащих";
38) взносы на софинансирование формирования пенсионных
накоплений, направляемые для обеспечения реализации государственной
поддержки формирования пенсионных накоплений в соответствии с
Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на
накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке
формирования пенсионных накоплений";
39) взносы работодателя, уплачиваемые в соответствии с
Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на
накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке
формирования пенсионных накоплений", в сумме уплаченных взносов, но не
более 12 000 рублей в год в расчете на каждого работника, в пользу
которого уплачивались взносы работодателем.
40) суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными
предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате
процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство
жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при
определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Статья 218. Стандартные налоговые вычеты
1. При определении размера налоговой базы в соответствии с
пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право
на получение следующих стандартных налоговых вычетов:
1) в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода
распространяется на следующие категории налогоплательщиков:
лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие
заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие
катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации
последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;
лиц, получивших инвалидность вследствие катастрофы на
Чернобыльской АЭС из числа лиц, принимавших участие в ликвидации
последствий катастрофы в пределах зоны отчуждения Чернобыльской АЭС
или занятых в эксплуатации или на других работах на Чернобыльской АЭС
(в том числе временно направленных или командированных),
военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы и
привлеченных к выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий
катастрофы на Чернобыльской АЭС, независимо от места дислокации
указанных лиц и выполняемых ими работ, а также лиц начальствующего и
рядового состава органов внутренних дел, Государственной
противопожарной службы, проходивших (проходящих) службу в зоне
отчуждения, лиц, эвакуированных из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС и
переселенных из зоны отселения либо выехавших в добровольном порядке
из указанных зон, лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей,
пострадавших вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, независимо от
времени, прошедшего со дня проведения операции по трансплантации
костного мозга и времени развития у этих лиц в этой связи
инвалидности;
лиц, принимавших в 1986 - 1987 годах участие в работах по
ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в пределах зоны
отчуждения Чернобыльской АЭС или занятых в этот период на работах,
связанных с эвакуацией населения, материальных ценностей,
сельскохозяйственных животных, и в эксплуатации или на других работах
на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленных или
командированных);
военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы, а также
военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных в этот
период для выполнения работ, связанных с ликвидацией последствий
катастрофы на Чернобыльской АЭС, включая взлетно-подъемный,
инженерно-технический составы гражданской авиации, независимо от места
дислокации и выполняемых ими работ;
лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел,
Государственной противопожарной службы, в том числе граждан, уволенных
с военной службы, проходивших в 1986 - 1987 годах службу в зоне
отчуждения Чернобыльской АЭС;
военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы, а также
военнообязанных, призванных на военные сборы и принимавших участие в
1988 - 1990 годах в работах по объекту "Укрытие";
ставших инвалидами, получившими или перенесшими лучевую болезнь и
другие заболевания вследствие аварии в 1957 году на производственном
объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, из
числа лиц, принимавших (в том числе временно направленных или
командированных) в 1957 - 1958 годах непосредственное участие в
работах по ликвидации последствий аварии в 1957 году на
производственном объединении "Маяк", а также занятых на работах по
проведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно
загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1949 - 1956 годах, лиц,
принимавших (в том числе временно направленных или командированных) в
1959 - 1961 годах непосредственное участие в работах по ликвидации
последствий аварии на производственном объединении "Маяк" в 1957 году,
лиц, эвакуированных (переселенных), а также выехавших добровольно из
населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие
аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов
радиоактивных отходов в реку Теча, включая детей, в том числе детей,
которые в момент эвакуации (переселения) находились в состоянии
внутриутробного развития, а также военнослужащих, вольнонаемный состав
войсковых частей и специального контингента, которые были эвакуированы
в 1957 году из зоны радиоактивного загрязнения (при этом к выехавшим
добровольно гражданам относятся лица, выехавшие в период с 29 сентября
1957 года по 31 декабря 1958 года из населенных пунктов, подвергшихся
радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на
производственном объединении "Маяк", а также лица, выехавшие в период
с 1949 по 1956 год включительно из населенных пунктов, подвергшихся
радиоактивному загрязнению вследствие сбросов радиоактивных отходов в
реку Теча), лиц, проживающих в населенных пунктах, подвергшихся
радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на
производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в
реку Теча, где среднегодовая эффективная эквивалентная доза облучения
составляла на 20 мая 1993 года свыше 1 мЗв (дополнительно по сравнению
с уровнем естественного радиационного фона для данной местности), лиц,
выехавших добровольно на новое место жительства из населенных пунктов,
подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году
на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов
в реку Теча, где среднегодовая эффективная эквивалентная доза
облучения составляла на 20 мая 1993 года свыше 1 мЗв (дополнительно по
сравнению с уровнем естественного радиационного фона для данной
местности);
лиц, непосредственно участвовавших в испытаниях ядерного оружия в
атмосфере и боевых радиоактивных веществ, учениях с применением такого
оружия до 31 января 1963 года;
лиц, непосредственно участвовавших в подземных испытаниях
ядерного оружия в условиях нештатных радиационных ситуаций и действия
других поражающих факторов ядерного оружия;
лиц, непосредственно участвовавших в ликвидации радиационных
аварий, происшедших на ядерных установках надводных и подводных
кораблей и на других военных объектах и зарегистрированных в
установленном порядке федеральным органом исполнительной власти,
уполномоченным в области обороны;
лиц, непосредственно участвовавших в работах (в том числе
военнослужащих) по сборке ядерных зарядов до 31 декабря 1961 года;
лиц, непосредственно участвовавших в подземных испытаниях
ядерного оружия, проведении и обеспечении работ по сбору и захоронению
радиоактивных веществ;
инвалидов Великой Отечественной войны;
инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III
групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите
СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей
военной службы, либо полученных вследствие заболевания, связанного с
пребыванием на фронте, либо из числа бывших партизан, а также других
категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к
указанным категориям военнослужащих;
2) налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц
налогового периода распространяется на следующие категории
налогоплательщиков:
Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также
лиц, награжденных орденом Славы трех степеней;
лиц вольнонаемного состава Советской Армии и Военно-Морского
Флота СССР, органов внутренних дел СССР и государственной безопасности
СССР, занимавших штатные должности в воинских частях, штабах и
учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой
Отечественной войны, либо лиц, находившихся в этот период в городах,
участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для
назначения пенсии на льготных условиях, установленных для
военнослужащих частей действующей армии;
участников Великой Отечественной войны, боевых операций по защите
СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях,
штабах и учреждениях, входивших в состав армии, и бывших партизан;
лиц, находившихся в Ленинграде в период его блокады в годы
Великой Отечественной войны с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944
года независимо от срока пребывания;
бывших, в том числе несовершеннолетних, узников концлагерей,
гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистской
Германией и ее союзниками в период Второй мировой войны;
инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;
лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие
заболевания, связанные с радиационной нагрузкой, вызванные
последствиями радиационных аварий на атомных объектах гражданского или
военного назначения, а также в результате испытаний, учений и иных
работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное
оружие и космическую технику;
младший и средний медицинский персонал, врачей и других
работников лечебных учреждений (за исключением лиц, чья
профессиональная деятельность связана с работой с любыми видами
источников ионизирующих излучений в условиях радиационной обстановки
на их рабочем месте, соответствующей профилю проводимой работы),
получивших сверхнормативные дозы радиационного облучения при оказании
медицинской помощи и обслуживании в период с 26 апреля по 30 июня 1986
года, а также лиц, пострадавших в результате катастрофы на
Чернобыльской АЭС и являющихся источником ионизирующих излучений;
лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей;
рабочих и служащих, а также бывших военнослужащих и уволившихся
со службы лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних
дел, Государственной противопожарной службы, сотрудников учреждений и
органов уголовно-исполнительной системы, получивших профессиональные
заболевания, связанные с радиационным воздействием на работах в зоне
отчуждения Чернобыльской АЭС;
лиц, принимавших (в том числе временно направленных или
командированных) в 1957 - 1958 годах непосредственное участие в
работах по ликвидации последствий аварии в 1957 году на
производственном объединении "Маяк", а также занятых на работах по
проведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно
загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1949 - 1956 годах;
лиц, эвакуированных (переселенных), а также выехавших добровольно
из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению
вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и
сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, включая детей, в том числе
детей, которые в момент эвакуации (переселения) находились в состоянии
внутриутробного развития, а также бывших военнослужащих, вольнонаемный
состав войсковых частей и специального контингента, которые были
эвакуированы в 1957 году из зоны радиоактивного загрязнения. При этом
к выехавшим добровольно лицам относятся лица, выехавшие с 29 сентября
1957 года по 31 декабря 1958 года включительно из населенных пунктов,
подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году
на производственном объединении "Маяк", а также выехавшие с 1949 по
1956 год включительно из населенных пунктов, подвергшихся
радиоактивному загрязнению вследствие сбросов радиоактивных отходов в
реку Теча;
лиц, эвакуированных (в том числе выехавших добровольно) в 1986
году из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС, подвергшейся радиоактивному
загрязнению вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, или
переселенных (переселяемых), в том числе выехавших добровольно, из
зоны отселения в 1986 году и в последующие годы, включая детей, в том
числе детей, которые в момент эвакуации находились в состоянии
внутриутробного развития;
родителей и супругов военнослужащих, погибших вследствие ранения,
контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, Российской
Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо
вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а также
родителей и супругов государственных служащих, погибших при исполнении
служебных обязанностей. Указанный вычет предоставляется супругам
погибших военнослужащих и государственных служащих, если они не
вступили в повторный брак;
граждан, уволенных с военной службы или призывавшихся на военные
сборы, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан и
других странах, в которых велись боевые действия, а также граждан,
принимавших участие в соответствии с решениями органов государственной
власти Российской Федерации в боевых действиях на территории
Российской Федерации;
3) налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц
налогового периода распространяется на те категории
налогоплательщиков, которые не перечислены в подпунктах 1 - 2 пункта 1
настоящей статьи, и действует до месяца, в котором их доход,
исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в
отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная
пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) налоговым агентом,
предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000
рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000
рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не
применяется;
4) налоговый вычет в размере 1 000 рублей за каждый месяц
налогового периода распространяется на:
каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых
находится ребенок и которые являются родителями или супругом
(супругой) родителя;
каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами
или попечителями, приемными родителями, супругом (супругой) приемного
родителя.
Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход
налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового
периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка,
установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) налоговым
агентом, представляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил
280 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил
280 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом,
не применяется.
Налоговый вычет, установленный настоящим подпунктом, производится
на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося
очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в
возрасте до 24 лет у родителей и (или) супруга (супруги) родителя,
опекунов или попечителей, приемных родителей, супруга (супруги)
приемного родителя.
Указанный налоговый вычет удваивается в случае, если ребенок в
возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, а также в случае, если
учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте
до 24 лет является инвалидом I или II группы.
Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному
родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю. Предоставление
указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с
месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.
Налоговый вычет предоставляется родителям и супругу (супруге)
родителя, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге)
приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов,
подтверждающих право на данный налоговый вычет.
При этом иностранным физическим лицам, у которых ребенок (дети)
находится (находятся) за пределами Российской Федерации, такой вычет
предоставляется на основании документов, заверенных компетентными
органами государства, в котором проживает (проживают) ребенок (дети).
Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из
родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об
отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения
налогового вычета.
Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка
(детей), или с месяца, в котором установлена опека (попечительство),
или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на
воспитание в семью и сохраняется до конца того года, в котором ребенок
(дети) достиг (достигли) возраста, указанного в абзацах пятом и шестом
настоящего подпункта, или в случае истечения срока действия либо
досрочного расторжения договора о передаче ребенка (детей) на
воспитание в семью, или в случае смерти ребенка (детей). Налоговый
вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в
образовательном учреждении и (или) учебном заведении, включая
академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период
обучения.
2. Налогоплательщикам, имеющим в соответствии с подпунктами 1 - 3
пункта 1 настоящей статьи право более чем на один стандартный
налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих
вычетов.
Стандартный налоговый вычет, установленный подпунктом 4 пункта 1
настоящей статьи, предоставляется независимо от предоставления
стандартного налогового вычета, установленного подпунктами 1 - 3
пункта 1 настоящей статьи.
3. Установленные настоящей статьей стандартные налоговые вычеты
предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов,
являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на
основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право
на такие налоговые вычеты.
В случае начала работы налогоплательщика не с первого месяца
налогового периода налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4
пункта 1 настоящей статьи, предоставляются по этому месту работы с
учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому
месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые
вычеты. Сумма полученного дохода подтверждается справкой о полученных
налогоплательщиком доходах, выданной налоговым агентом в соответствии
с пунктом 3 статьи 230 настоящего Кодекса.
4. В случае, если в течение налогового периода стандартные
налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были
предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено настоящей статьей,
то по окончании налогового периода на основании заявления
налогоплательщика, прилагаемого к налоговой декларации, и документов,
подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится
перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных
налоговых вычетов в размерах, предусмотренных настоящей статьей.
Статья 219. Социальные налоговые вычеты
1. При определении размера налоговой базы в соответствии с
пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право
на получение следующих социальных налоговых вычетов:
1) в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на
благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки,
культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения,
частично или полностью финансируемым из средств соответствующих
бюджетов, а также физкультурно-спортивным организациям,
образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического
воспитания граждан и содержание спортивных команд, а также в сумме
пожертвований, перечисляемых (уплачиваемых) налогоплательщиком
религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности, -
в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов
суммы дохода, полученного в налоговом периоде;
2) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за
свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически
произведенных расходов на обучение с учетом ограничения,
установленного пунктом 2 настоящей статьи, а также в сумме, уплаченной
налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24
лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за
обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения
в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных
расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка
в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).
Право на получение указанного социального налогового вычета
распространяется на налогоплательщиков, осуществлявших обязанности
опекуна или попечителя над гражданами, бывшими их подопечными, после
прекращения опеки или попечительства в случаях оплаты
налогоплательщиками обучения указанных граждан в возрасте до 24 лет по
очной форме обучения в образовательных учреждениях.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии
у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного
документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также
представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его
фактические расходы за обучение.
Социальный налоговый вычет предоставляется за период обучения
указанных лиц в учебном заведении, включая академический отпуск,
оформленный в установленном порядке в процессе обучения.
Социальный налоговый вычет не применяется в случае, если оплата
расходов на обучение производится за счет средств материнского
(семейного) капитала, направляемых для обеспечения реализации
дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей;
3) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за
услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями
Российской Федерации, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги
по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в
возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации (в
соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством
Российской Федерации), а также в размере стоимости медикаментов (в
соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым
Правительством Российской Федерации), назначенных им лечащим врачом,
приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств.
При применении социального налогового вычета, предусмотренного
настоящим подпунктом, учитываются суммы страховых взносов, уплаченные
налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного
личного страхования, а также по договорам добровольного страхования
супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет,
заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на
ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату
такими страховыми организациями исключительно услуг по лечению.
Общая сумма социального налогового вычета, предусмотренного
абзацами первым и вторым настоящего подпункта, принимается в сумме
фактически произведенных расходов, но с учетом ограничения,
установленного пунктом 2 настоящей статьи.
По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях
Российской Федерации сумма налогового вычета принимается в размере
фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов
лечения утверждается постановлением Правительства Российской
Федерации.
Вычет сумм оплаты стоимости лечения и (или) уплаты страховых
взносов предоставляется налогоплательщику, если лечение производится в
медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на
осуществление медицинской деятельности, а также при представлении
налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы
на лечение, приобретение медикаментов или на уплату страховых взносов.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется
налогоплательщику, если оплата лечения и приобретенных медикаментов и
(или) уплата страховых взносов не были произведены организацией за
счет средств работодателей;
4) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде
пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного
пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) налогоплательщиком
с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу
супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе
усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся
под опекой (попечительством), и (или) в сумме уплаченных
налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору
(договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному
(заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу
супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе
усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся
под опекой (попечительством), - в размере фактически произведенных
расходов с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей
статьи.
Указанный в настоящем подпункте социальный налоговый вычет
предоставляется при представлении налогоплательщиком документов,
подтверждающих его фактические расходы по негосударственному
пенсионному обеспечению и (или) добровольному пенсионному страхованию.
5) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде
дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой
пенсии в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных
страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и
государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" - в
размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения,
установленного пунктом 2 настоящей статьи.
Указанный в настоящем подпункте социальный налоговый вычет
предоставляется при представлении налогоплательщиком документов,
подтверждающих его фактические расходы по уплате дополнительных
страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в
соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах
на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке
формирования пенсионных накоплений", либо при представлении
налогоплательщиком справки налогового агента об уплаченных им суммах
дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой
пенсии, удержанных и перечисленных налоговым агентом по поручению
налогоплательщика, по форме, утвержденной федеральным органом
исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области
налогов и сборов.
2. Социальные налоговые вычеты, указанные в пункте 1 настоящей
статьи, предоставляются на основании письменного заявления
налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган
налогоплательщиком по окончании налогового периода.
Социальные налоговые вычеты, указанные в подпунктах 2 - 5 пункта
1 настоящей статьи (за исключением расходов на обучение детей
налогоплательщика, указанных в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи,
и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в подпункте 3 пункта 1
настоящей статьи), предоставляются в размере фактически произведенных
расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом
периоде. В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом
периоде расходов на обучение, медицинское лечение, расходов по
договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, по
договору (договорам) добровольного пенсионного страхования и по уплате
дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой
пенсии в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных
страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и
государственной поддержке формирования пенсионных накоплений"
налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в
каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального
налогового вычета, указанной в настоящем пункте.
Статья 220. Имущественные налоговые вычеты
1. При определении размера налоговой базы в соответствии с
пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право
на получение следующих имущественных налоговых вычетов:
1) в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от
продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые
помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в
указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика
менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в
суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества,
находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не
превышающих 125 000 рублей. При продаже жилых домов, квартир, комнат,
включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и
земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в
собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже
иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три
года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме,
полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.
Вместо использования права на получение имущественного налогового
вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе
уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически
произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с
получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком
принадлежащих ему ценных бумаг. При продаже доли (ее части) в уставном
капитале организации, при уступке прав требования по договору участия
в долевом строительстве (договору инвестирования долевого
строительства или по другому договору, связанному с долевым
строительством) налогоплательщик также вправе уменьшить сумму своих
облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и
документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих
доходов.
Абзац утратил силу с 1 января 2007 года.
Абзац исключен.
При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей
совместной собственности, соответствующий размер имущественного
налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом,
распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их
доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества,
находящегося в общей совместной собственности).
Положения настоящего подпункта не распространяются на доходы,
получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в
связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности.
При реализации акций (долей, паев), полученных налогоплательщиком
при реорганизации организаций, срок их нахождения в собственности
налогоплательщика исчисляется с даты приобретения в собственность
акций (долей, паев) реорганизуемых организаций;
2) в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое
строительство либо приобретение на территории Российской Федерации
жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере
фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на
погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от
кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически
израсходованным им на новое строительство либо приобретение на
территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или
доли (долей) в них.
В фактические расходы на новое строительство либо приобретение
жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться:
расходы на разработку проектно-сметной документации;
расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;
расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного
строительством;
расходы, связанные с работами или услугами по строительству
(достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;
расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и
канализации или создание автономных источников электро-, водо-,
газоснабжения и канализации.
В фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли
(долей) в них могут включаться:
расходы на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или
прав на квартиру, комнату в строящемся доме;
расходы на приобретение отделочных материалов;
расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты.
Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного
дома или отделку приобретенной квартиры, комнаты возможно в том
случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое
приобретение, указано приобретение незавершенных строительством жилого
дома, квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки или
доли (долей) в них.
Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного
настоящим подпунктом, не может превышать 1 000 000 рублей без учета
сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам
(кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской
Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое
строительство либо приобретение на территории Российской Федерации
жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет
налогоплательщик представляет:
при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не
оконченного строительством) или доли (долей) в нем - документы,
подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем;
при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав
на квартиру, комнату в строящемся доме - договор о приобретении
квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в
строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них
налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на
квартиру, комнату или долю (доли) в них.
Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется
налогоплательщику на основании письменного заявления
налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в
установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств
налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным
ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета
покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке
материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных
данных продавца и другие документы).
При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную
собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в
соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между
совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с
их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры,
комнаты в общую совместную собственность).
Имущественный налоговый вычет, предусмотренный настоящим
подпунктом, не применяется в случаях, если оплата расходов на
строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли
(долей) в них для налогоплательщика производится за счет средств
работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала,
направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер
государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат,
предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов
Российской Федерации и местных бюджетов, а также в случаях, если
сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в
них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми
в соответствии со статьей 20 настоящего Кодекса.
Повторное предоставление налогоплательщику имущественного
налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не
допускается.
Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может
быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на
последующие налоговые периоды до полного его использования.
2. Имущественные налоговые вычеты (за исключением имущественных
налоговых вычетов по операциям с ценными бумагами) предоставляются на
основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им
налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового
периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Имущественный налоговый вычет при определении налоговой базы по
операциям с ценными бумагами предоставляется в порядке, установленном
статьей 214.1 настоящего Кодекса.
3. Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2
пункта 1 настоящей статьи, может быть предоставлен налогоплательщику
до окончания налогового периода при его обращении к работодателю
(далее в настоящем пункте - налоговый агент) при условии подтверждения
права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым
органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной
власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и
сборов.
Налогоплательщик имеет право на получение имущественного
налогового вычета у одного налогового агента по своему выбору.
Налоговый агент обязан предоставить имущественный налоговый вычет при
получении от налогоплательщика подтверждения права на имущественный
налоговый вычет, выданного налоговым органом.
Право на получение налогоплательщиком имущественного налогового
вычета у налогового агента в соответствии с настоящим пунктом должно
быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30
календарных дней со дня подачи письменного заявления
налогоплательщика, документов, подтверждающих право на получение
имущественного налогового вычета, которые указаны в подпункте 2 пункта
1 настоящей статьи.
В случае, если по итогам налогового периода сумма дохода
|