ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УСН С ОБЪЕКТОМ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ", ОСУЩЕСТВЛЯЕТ
ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПО ПЕРЕВОДУ ДОКУМЕНТОВ С ИНОСТРАННЫХ
ЯЗЫКОВ. МОГУТ ЛИ РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ ПО ОПЛАТЕ
ПЕРЕВОДЧЕСКИХ УСЛУГ СТОРОННИХ ОРГАНИЗАЦИЙ БЫТЬ УЧТЕНЫ
В СОСТАВЕ РАСХОДОВ, УЧИТЫВАЕМЫХ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ
НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ, УПЛАЧИВАЕМОМУ В СВЯЗИ С
ПРИМЕНЕНИЕМ УСН? КАК В ДАННОМ СЛУЧАЕ УЧИТЫВАЮТСЯ СУММЫ
НДС ПО ОПЛАТЕ СТОРОННИМ ОРГАНИЗАЦИЯМ ПЕРЕВОДЧЕСКИХ УСЛУГ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
31 июля 2008 г.
N 03-11-05/188
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
обращение по вопросу учета расходов организацией, применяющей
упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде
доходов, уменьшенных на величину расходов, и сообщает следующее.
В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы
по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы
налогообложения, налогоплательщиком учитываются материальные расходы,
принимаемые применительно к порядку, предусмотренному для исчисления
налога на прибыль организаций ст. 254 Кодекса.
Согласно пп. 6 п. 1 ст. 254 Кодекса к материальным расходам
относятся затраты налогоплательщика на приобретение работ и услуг
производственного характера, выполняемых сторонними организациями или
индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ
(оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.
К работам (услугам) производственного характера относятся
выполнение отдельных операций по производству (изготовлению)
продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья
(материалов), контроль за соблюдением установленных технологических
процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные
работы.
Пунктом 2 ст. 346.16 Кодекса установлено, что расходы принимаются
при условии их соответствия критериям, установленным в п. 1 ст. 252
Кодекса, а именно они должны быть обоснованными, документально
подтверждены и произведены для осуществления деятельности,
направленной на получение дохода.
Таким образом, расходы организации, занимающейся переводами с
иностранных языков, по оплате переводческих услуг сторонних
организаций могут быть учтены в составе расходов, учитываемых при
определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с
применением упрощенной системы налогообложения, в случае если такие
затраты направлены на получение дохода и документально подтверждены.
По вопросу учета сумм налога на добавленную стоимость по оплате
сторонним организациям переводческих услуг сообщаем, что в
соответствии с пп. 8 п. 1 ст. 346.16 Кодекса при определении объекта
налогообложения налогоплательщик, применяющий упрощенную систему
налогообложения, уменьшает полученные доходы на расходы в сумме налога
на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам),
приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав
расходов в соответствии с указанной статьей и ст. 346.17 Кодекса.
В соответствии с п. 2 ст. 346.17 Кодекса расходами
налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
31 июля 2008 г.
N 03-11-05/188 |