О ПРИМЕНЕНИИ ПОЛОЖЕНИЙ СОГЛАШЕНИЯ ОТ 21.04.1995
МЕЖДУ ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РФ И ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РЕСПУБЛИКИ
БЕЛАРУСЬ ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ЧАСТИ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ОТ АВТОРСКИХ ПРАВ И ЛИЦЕНЗИЙ,
А ТАКЖЕ О ПОРЯДКЕ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ЗАЧЕТА СУММЫ НАЛОГА,
УПЛАЧЕННОГО РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ В СООТВЕТСТВИИ С
ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ, ПРИ УПЛАТЕ ЭТОЙ
ОРГАНИЗАЦИЕЙ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В РФ
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
31 июля 2008 г.
N 03-08-05
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в связи с
запросом по вопросу разъяснения положений Соглашения между
Правительством Российской Федерации и Правительством Республики
Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении
уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество
от 21.04.1995 (далее - Соглашение) сообщает следующее.
В соответствии с п. 2 ст. 11 Соглашения доходы от авторских прав
и лицензий могут облагаться налогами в государстве, в котором они
возникают, и в соответствии с законодательством этого государства, но
если получатель фактически имеет право на эти доходы, налог, взимаемый
таким образом, не может превышать 10 процентов валовой суммы доходов
от авторских прав и лицензий.
Согласно ст. 20 Соглашения если лицо с постоянным
местопребыванием в одном государстве получает доход в другом
государстве, который в соответствии с положениями Соглашения может
облагаться налогом в другом государстве, сумма налога на этот доход,
подлежащая уплате в этом другом государстве, может быть вычтена из
суммы налога, взимаемого с такого лица в связи с таким доходом в
первом упомянутом государстве. При этом такой вычет не должен
превышать сумму налога первого государства на такой доход,
рассчитанного в соответствии с его налоговым законодательством.
Статьей 311 Налогового кодекса Российской Федерации
предусмотрено, что суммы налога, выплаченные в соответствии с
законодательством иностранных государств российской организацией,
засчитываются при уплате этой организацией налога в Российской
Федерации. При этом размер засчитываемых сумм налогов, выплаченных за
пределами Российской Федерации, не может превышать сумму налога,
подлежащего уплате этой организацией в Российской Федерации.
Зачет производится при условии представления налогоплательщиком
документа, подтверждающего уплату (удержание) налога за пределами
Российской Федерации: для налогов, уплаченных самой организацией, -
заверенного налоговым органом соответствующего иностранного
государства, а для налогов, удержанных в соответствии с
законодательством иностранных государств или международным договором
налоговыми агентами, - подтверждения налогового агента.
Подтверждение действует в течение налогового периода, в котором
оно представлено налоговому агенту.
Таким образом, налог, уплаченный российской организацией в
Республике Беларусь, может быть зачтен при уплате этой организацией
налога на прибыль в Российской Федерации.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА
31 июля 2008 г.
N 03-08-05 |