О ФОРМИРОВАНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ, А ТАКЖЕ ПОРЯДКЕ ВЕДЕНИЯ
КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ И ПРЕДСТАВЛЕНИИ СТАТИСТИЧЕСКОЙ
ОТЧЕТНОСТИ ТОВАРИЩЕСТВАМИ СОБСТВЕННИКОВ ЖИЛЬЯ,
ПРИМЕНЯЮЩИМИ УСН
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
6 июня 2008 г.
N 03-11-04/2/90
(НАБ 08-13)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики <...> по
вопросам применения упрощенной системы налогообложения товариществом
собственников жилья сообщает следующее.
В соответствии со ст. 135 Жилищного кодекса РФ товариществом
собственников жилья (далее - ТСЖ) признается некоммерческая
организация, объединение собственников помещений в многоквартирном
доме для совместного управления комплексом недвижимого имущества в
многоквартирном доме, обеспечения эксплуатации этого комплекса,
владения, пользования и в установленных законодательством пределах
распоряжения общим имуществом в многоквартирном доме.
Средства ТСЖ состоят, в частности, из обязательных платежей,
вступительных и иных взносов членов товарищества.
Согласно ст. 346.15 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) при
применении организацией упрощенной системы налогообложения в составе
доходов учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг),
имущества, имущественных прав и внереализационные доходы, определяемые
в соответствии со ст. ст. 249 и 250 гл. 25 "Налог на прибыль
организаций" Кодекса. При этом доходы, предусмотренные ст. 251
Кодекса, в составе доходов не учитываются.
На основании пп. 1 п. 2 ст. 251 Кодекса к целевым поступлениям на
содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной
деятельности относятся осуществленные в соответствии с
законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях
вступительные взносы, членские взносы, паевые взносы, пожертвования,
признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством
Российской Федерации, а также отчисления на формирование в
установленном ст. 324 Кодекса порядке резерва на проведение ремонта,
капитального ремонта общего имущества, которые производятся ТСЖ,
жилищному кооперативу, садоводческому, садово-огородному,
гаражно-строительному, жилищно-строительному кооперативу или иному
специализированному потребительскому кооперативу их членами.
Вышеизложенные положения пп. 1 п. 2 ст. 251 Кодекса
распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 г.
Таким образом, ТСЖ, применяющее упрощенную систему
налогообложения, при определении налоговой базы не учитывает
вступительные взносы, членские взносы, паевые взносы, пожертвования, а
также отчисления на формирование резерва на проведение ремонта,
капитального ремонта общего имущества, которые производятся ТСЖ его
членами.
При этом обязательные платежи членов товарищества и не членов
товарищества за коммунальные услуги, газово-аварийное обслуживание,
которые зачисляются на расчетный счет ТСЖ, подлежат включению в состав
доходов ТСЖ вне зависимости от выбранного данным ТСЖ объекта
налогообложения.
В соответствии с п. 4 ст. 346.11 Кодекса для организаций и
индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему
налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых
операций и порядок представления статистической отчетности.
Согласно ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О
применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных
денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт"
контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр,
применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке
всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при
осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с
использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения
работ или оказания услуг.
В то же время организации и индивидуальные предприниматели в
соответствии с Положением об осуществлении наличных денежных расчетов
и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения
контрольно-кассовой техники, утвержденным Постановлением Правительства
Российской Федерации от 06.05.2008 N 359, могут осуществлять названные
виды расчетов в случае оказания услуг населению без применения
контрольно-кассовой техники при условии выдачи ими соответствующих
бланков строгой отчетности.
Кроме того, организации и индивидуальные предприниматели в силу
специфики своей деятельности либо особенностей своего местонахождения
могут производить наличные денежные расчеты и (или) расчеты с
использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой
техники при осуществлении видов предпринимательской деятельности,
перечисленных в п. 3 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ.
Организации и индивидуальные предприниматели, находящиеся в
отдаленных или труднодоступных местностях (за исключением городов,
районных центров, поселков городского типа), указанных в перечне,
утвержденном органом государственной власти субъекта Российской
Федерации, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или)
расчеты с использованием платежных карт без применения
контрольно-кассовой техники.
Поскольку из представленного письма не ясно, какие именно
денежные суммы вносятся в кассу предприятия в счет оплаты
междугородних телефонных переговоров, дать ответ по существу
относительно учета данных доходов в целях налогообложения не
представляется возможным.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
6 июня 2008 г.
N 03-11-04/2/90 |