РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УСН, ОБЛАДАЕТ
ДВИЖИМЫМ И НЕДВИЖИМЫМ ИМУЩЕСТВОМ, ВКЛЮЧАЯ ЗЕМЕЛЬНЫЕ
УЧАСТКИ, РАСПОЛОЖЕННЫЕ В ПРЕДЕЛАХ МУНИЦИПАЛЬНОГО
ОБРАЗОВАНИЯ. ЯВЛЯЮТСЯ ЛИ УКАЗАННЫЕ УЧАСТКИ ОБЪЕКТОМ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
ИЛИ ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
4 июля 2008 г.
N 03-11-04/2/96
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу уплаты земельного налога организациями, применяющими
упрощенную систему налогообложения, и сообщает следующее.
В соответствии с п. 2 ст. 346.11 гл. 26.2 "Упрощенная система
налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации (далее -
Кодекс) применение упрощенной системы налогообложения организациями
предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на
прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого
социального налога. Организации, применяющие упрощенную систему
налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на
добавленную стоимость, за исключением случаев, указанных в данной
статье.
Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную
систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах
и сборах.
В соответствии со ст. 374 гл. 30 "Налог на имущество организаций"
Кодекса объектом налогообложения для российских организаций признается
движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во
временное владение, пользование, распоряжение или доверительное
управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на
балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с
установленным порядком ведения бухгалтерского учета.
Таким образом, организации, применяющие упрощенную систему
налогообложения, освобождаются от уплаты налога на имущество
организаций по такому имуществу.
При этом находящиеся на балансе организации земельные участки и
иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные
ресурсы) не являются объектами налогообложения налогом на имущество
(пп. 1 п. 4 ст. 374 Кодекса).
Учитывая изложенное, в случае если организации, в том числе
применяющие упрощенную систему налогообложения, обладают земельными
участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного)
пользования или праве пожизненного наследуемого владения и такие
земельные участки расположены в пределах муниципального образования
(городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на
территории которого введен земельный налог, то такие организации
являются плательщиками земельного налога в соответствии с гл. 31
"Земельный налог" Кодекса.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
4 июля 2008 г.
N 03-11-04/2/96 |