О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ЕСН ВЫПЛАТ В ПОЛЬЗУ ГРАЖДАН
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ, РАБОТАЮЩИХ ЗА ПРЕДЕЛАМИ РФ,
КОТОРЫЕ ОСУЩЕСТВЛЯЮТСЯ ПО ТРУДОВЫМ ДОГОВОРАМ,
ЗАКЛЮЧЕННЫМ С РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, И ОБ
ОТСУТСТВИИ ОСНОВАНИЙ ДЛЯ НАЧИСЛЕНИЯ СТРАХОВЫХ
ВЗНОСОВ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ
НА СУММЫ УКАЗАННЫХ ВЫПЛАТ
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
16 сентября 2008 г.
N 03-04-06-02/114
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу уплаты единого социального налога с выплат,
производимых гражданам Республики Беларусь, работающим за пределами
Российской Федерации, по трудовым договорам, заключенным с российской
компанией, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 236 Кодекса в редакции Федерального
закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую
Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие
законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 216-ФЗ) не
признаются объектом налогообложения для налогоплательщиков,
производящих выплаты физическим лицам, выплаты, начисленные в пользу
физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без
гражданства, в частности, по трудовым договорам, заключенным с
российской организацией через ее обособленные подразделения,
расположенные за пределами территории Российской Федерации.
Однако, как следует из письма, российская компания заключила
трудовые договоры с гражданами Республики Беларусь и производит
начисление им заработной платы на территории Российской Федерации.
Таким образом, вышеизложенное положение ст. 236 Кодекса в
редакции Закона N 216-ФЗ не распространяется на данную ситуацию,
поскольку трудовые договоры с гражданами Республики Беларусь заключены
непосредственно самой головной организацией и все выплаты по таким
договорам производятся на территории Российской Федерации.
Учитывая изложенное, вышеупомянутые выплаты, начисленные
российской организацией по указанным договорам в пользу граждан
Республики Беларусь, осуществляющих деятельность за пределами
Российской Федерации, подлежат обложению единым социальным налогом в
общеустановленном порядке.
При этом следует иметь в виду, что в соответствии с положениями
ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном
пенсионном страховании в Российской Федерации" с выплат в пользу
вышеназванных граждан Республики Беларусь, не являющихся
застрахованными лицами, страховые взносы на обязательное пенсионное
страхование не начисляются, то есть налоговый вычет, установленный п.
2 ст. 243 Кодекса, не применяется.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА
16 сентября 2008 г.
N 03-04-06-02/114 |