ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ
ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПО СТРОИТЕЛЬСТВУ И РЕАЛИЗАЦИИ ЖИЛЫХ
КВАРТИР ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ. В 2007 ГОДУ ОН ПОЛУЧИЛ
АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ ДЛЯ ОПЛАТЫ СТРОИТЕЛЬНЫХ РАБОТ.
ПОДЛЕЖАТ ЛИ ВКЛЮЧЕНИЮ В НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО ЕСН
ДАННЫЕ ПЛАТЕЖИ?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ
9 июня 2008 г.
N 21-18/514
(Д)
Согласно пункту 2 статьи 54 НК РФ индивидуальные предприниматели,
нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие
адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого
налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и
хозяйственных операций в порядке, определяемом Минфином России.
Совместным приказом Минфина России N 86н и МНС России N
БГ-3-04/430 от 13.08.2002 утвержден Порядок учета доходов и расходов и
хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей.
В соответствии с пунктом 2 Порядка данные учета доходов и
расходов и хозяйственных операций используются для исчисления
налоговой базы по НДФЛ, уплачиваемому индивидуальными
предпринимателями на основании главы 23 НК РФ.
В пункте 3 статьи 237 НК РФ установлено, что налоговая база по
ЕСН индивидуальных предпринимателей определяется как сумма доходов,
полученных такими налогоплательщиками за налоговый период как в
денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной
профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их
извлечением.
Расчет ЕСН по итогам налогового периода производится
налогоплательщиками - индивидуальными предпринимателями исходя из всех
полученных в налоговом периоде доходов с учетом расходов, связанных с
их извлечением, и ставок, указанных в пункте 3 статьи 241 НК РФ. Об
этом говорится в пункте 5 статьи 244 НК РФ.
В соответствии со статьей 242 НК РФ дата осуществления выплат и
иных вознаграждений или получения доходов определяется как день
фактического получения соответствующего дохода - для доходов от
предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а также
связанных с этой деятельностью иных доходов.
Таким образом, авансовые платежи, полученные индивидуальным
предпринимателем в счет оплаты работ, признаются его доходом и
подлежат включению в налоговую базу по ЕСН.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 2-го класса
Е.А. Останина
9 июня 2008 г.
N 21-18/514 |