О ПРЕДСТАВЛЕНИИ ДОКУМЕНТОВ ДЛЯ ПОЛУЧЕНИЯ СОЦИАЛЬНОГО
НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПО НДФЛ ФИЗЛИЦАМИ В СУММЕ УПЛАЧЕННЫХ
ИМИ ПЕНСИОННЫХ ВЗНОСОВ ПО ДОГОВОРУ НЕГОСУДАРСТВЕННОГО
ПЕНСИОННОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ, ЗАКЛЮЧЕННОМУ С НПФ В СВОЮ
ПОЛЬЗУ И (ИЛИ) В ПОЛЬЗУ ЧЛЕНОВ СЕМЬИ, ИЛИ В СУММЕ
УПЛАЧЕННЫХ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ПО ДОГОВОРУ ДОБРОВОЛЬНОГО
ПЕНСИОННОГО СТРАХОВАНИЯ, ЗАКЛЮЧЕННОМУ СО СТРАХОВОЙ
ОРГАНИЗАЦИЕЙ В СВОЮ ПОЛЬЗУ И (ИЛИ) В ПОЛЬЗУ ЧЛЕНОВ СЕМЬИ
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
2 октября 2008 г.
N 03-04-07-01/182
(Д)
В связи с возникающими вопросами о представлении документов для
получения социального налогового вычета по налогу на доходы физических
лиц Департамент налоговой и таможенно-тарифной сообщает следующее.
В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик имеет право на получение
социального налогового вычета в сумме уплаченных им в налоговом
периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного
пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) налогоплательщиком
с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу
супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе
усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся
под опекой (попечительством)), и (или) в сумме уплаченных
налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору
(договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному
(заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу
супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе
усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся
под опекой (попечительством)), в размере фактически произведенных
расходов, но в совокупности не более 100 000 руб., включая расходы на
свое обучение и на лечение.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется на основании
письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой
декларации в налоговый орган по окончании налогового периода и
документов, подтверждающих его фактические расходы по
негосударственному пенсионному обеспечению и (или) добровольному
пенсионному страхованию. К таким документам, в частности, относятся
платежные документы, подтверждающие расходы налогоплательщика
(квитанции об уплате взносов, платежные поручения на перечисление
взносов и т.п.); договор, заключенный налогоплательщиком с
негосударственным пенсионным фондом или страховой организацией;
выписка из именного пенсионного счета налогоплательщика, в которой
указаны: фамилия, имя и отчество налогоплательщика; номер и дата
заключения договора по негосударственному пенсионному обеспечению или
добровольному пенсионному страхованию; сумма взносов, уплаченных по
соответствующему договору в течение налогового периода. При этом
данная выписка должна содержать необходимые реквизиты организации,
заключившей такой договор с налогоплательщиком.
Просьба довести до налоговых органов изложенную в данном письме
позицию для использования в работе.
Директор Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
И.В.ТРУНИН
2 октября 2008 г.
N 03-04-07-01/182 |