АПТЕКА РАСПОЛОЖЕНА В ЦЕНТРЕ ГОРОДА. ПО ТРЕБОВАНИЮ
ВЛАСТЕЙ ОНА РАЗМЕСТИЛА НАД ВХОДОМ СВЕТОВЫЕ ВЫВЕСКИ,
А ТАКЖЕ ОФОРМИЛА ВИТРИНЫ ФАСАДА ЗДАНИЯ ДЕКОРАТИВНЫМИ
СВЕТОВЫМИ ЭЛЕМЕНТАМИ. МОЖНО ЛИ УЧЕСТЬ ЗАТРАТЫ НА ТАКОЕ
ОФОРМЛЕНИЕ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ,
УПЛАЧИВАЕМОМУ В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УСН С ОБЪЕКТОМ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ"?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
8 сентября 2008 г.
N 03-11-04/2/135
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросам применения упрощенной системы налогообложения и на
основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему
налогообложения, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы,
уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы
учитывают расходы, предусмотренные п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее - Кодекс), при условии их соответствия
критериям, указанным в п. 1 ст. 252 Кодекса. Причем перечень
вышеназванных расходов является исчерпывающим.
Согласно пп. 20 п. 1 ст. 346.16 Кодекса налогоплательщики вправе
учесть в целях налогообложения расходы на рекламу производимых
(приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного
знака и знака обслуживания. Данные расходы принимаются в порядке,
предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций ст. 264
Кодекса.
Так, на основании п. 4 ст. 264 Кодекса к расходам организации на
рекламу относятся, в частности, расходы на световую и иную наружную
рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов.
К отношениям в сфере рекламы независимо от места ее производства,
если распространение рекламы осуществляется на территории Российской
Федерации, применяется Федеральный закон от 13.03.2006 N 38-ФЗ "О
рекламе". Как установлено ст. 3 данного Федерального закона, реклама -
это информация, распространенная любым способом, в любой форме и с
использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и
направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования,
формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на
рынке.
В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 2 указанного Федерального закона
положения Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ не
распространяются на вывески и указатели, не содержащие сведений
рекламного характера.
Учитывая вышеизложенное, расходы организации по изготовлению и
размещению на фасаде здания световой вывески в целях налогообложения
не учитываются.
Поскольку в ст. 346.16 Кодекса не поименованы такие расходы как
затраты на оформление (декорирование) зданий, данные расходы налоговую
базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы
налогообложения, не уменьшают.
Одновременно отмечаем, что настоящее письмо Департамента не
содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные
предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии
с Письмом Минфина России от 07.08.2008 N 03-02-07/2-138 направляемое
мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по
вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и
сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о
налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в
настоящем письме.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА
8 сентября 2008 г.
N 03-11-04/2/135 |