ПИСЬМО
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
29 сентября 2008 г.
N ШТ-6-2/675@
(Д)
Федеральная налоговая служба в связи с запросами территориальных
налоговых органов в отношении порядка истребования налоговыми органами
у кредитных организаций документов и информации, необходимых для
осуществления налогового контроля, сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 2 статьи 86 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее - Кодекс) банки обязаны выдавать налоговым
органам справки о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных
средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций
(индивидуальных предпринимателей) в соответствии с законодательством
Российской Федерации в течение пяти дней со дня получения
мотивированного запроса налогового органа.
Справки о наличии счетов и (или) об остатках денежных средств на
счетах, а также выписки по операциям на счетах организаций
(индивидуальных предпринимателей) в банке могут быть запрошены
налоговыми органами в случаях проведения мероприятий налогового
контроля у этих организаций (индивидуальных предпринимателей).
В силу пункта 1 статьи 82 Кодекса одним из мероприятий налогового
контроля является истребование необходимых налоговому органу
документов (информации).
Пункт 2 статьи 86 Кодекса предусматривает право налогового органа
истребовать у банка документы, не ограничивая налоговые органы
истребованием документов у иных лиц, не являющихся налогоплательщиком.
При таких обстоятельствах налоговые органы, осуществляющие мероприятия
налогового контроля в отношении как самого налогоплательщика, так и в
отношении иных лиц, вправе, руководствуясь пунктом 2 статьи 86
Кодекса, направить запрос в банк, клиентом которого является лицо, у
которого истребуются документы, информация.
При составлении такого запроса в банк в мотивировочной части в
качестве основания указывается проведение мероприятий налогового
контроля в отношении организации (индивидуального предпринимателя,
нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего
адвокатский кабинет).
В случае необходимости истребования у банка иных документов, не
предусмотренных пунктом 2 статьи 86 Кодекса, налоговые органы
осуществляют истребование документов в порядке, предусмотренном
статьей 93.1 Кодекса.
Одновременно обращаем внимание, что разъяснения по данному
вопросу были доведены до управлений ФНС России по субъектам Российской
Федерации, межрегиональных инспекций ФНС России по крупнейшим
налогоплательщиками и межрегиональных инспекций ФНС России по
федеральным округам письмом ФНС России от 11.10.2007 N ШТ-6-06/774@.
Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести
настоящее письмо до подведомственных налоговых органов.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации 3 класса
Т.В.ШЕВЦОВА
29 сентября 2008 г.
N ШТ-6-2/675@ |