О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ
В ПОЛОЖЕНИЕ БАНКА РОССИИ ОТ 26 МАРТА 2007 ГОДА
N 302-П "О ПРАВИЛАХ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"
УКАЗАНИЕ
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РФ
8 октября 2008 г.
N 2090-У
(Д)
1. В соответствии с решением Совета директоров Банка России
(протокол заседания Совета директоров Банка России от 3 октября 2008
года N 21) внести в приложение к Положению Банка России от 26 марта
2007 года N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных
организациях, расположенных на территории Российской Федерации",
зарегистрированному Министерством юстиции Российской Федерации 29
марта 2007 года N 9176, 23 октября 2007 года N 10390 ("Вестник Банка
России" от 16 апреля 2007 года N 20 - 21, от 31 октября 2007 года N
60) следующие изменения.
1.1. В разделе 7 "Результаты деятельности" главы А "Балансовые
счета" Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях:
исключить строки:
----------------------------------------------------------------------
| "705 | Использование прибыли | |
|------------|-------------------------------------------|-----------|
| 70501 | Использование прибыли отчетного года | А |
|------------|-------------------------------------------|-----------|
| 70502 | Использование прибыли предшествующих лет | А"; |
----------------------------------------------------------------------
после счета N 70610 дополнить строками следующего содержания:
----------------------------------------------------------------------
| "70611 | Налог на прибыль | А |
|------------|-------------------------------------------|-----------|
| 70612 | Выплаты из прибыли после | А"; |
| | налогообложения | |
----------------------------------------------------------------------
после счета N 70710 дополнить строками следующего содержания:
----------------------------------------------------------------------
| "70711 | Налог на прибыль | А |
|------------|--------------------------------------------|----------|
| 70712 | Выплаты из прибыли после | А"; |
| | налогообложения | |
----------------------------------------------------------------------
1.2. В части II "Характеристика счетов":
в абзаце втором пункта 1.4 слова "использования прибыли" заменить
словами "выплат из прибыли после налогообложения";
в пункте 1.5:
в абзаце восьмом слово "бухгалтерском" исключить;
в абзаце десятом слово "использования" исключить;
в абзаце втором пункта 6.5 после слова "сборов" дополнить словами
", в том числе авансовых платежей," и слова "использования прибыли"
заменить словами "налога на прибыль";
в абзаце первом подпункта 6.6.1 пункта 6.6 слова ",
нераспределенной прибыли" исключить;
абзацы второй и третий пункта 6.11 изложить в следующей редакции:
"По кредиту счета отражаются суммы причитающихся дивидендов в
корреспонденции со счетом по учету выплат из прибыли после
налогообложения текущего года, счетом по учету прибыли прошлого года.
По дебету счета отражаются суммы: налогов, подлежащих удержанию у
источника выплаты, в корреспонденции со счетом по учету расчетов по
налогам и сборам; выплаченных дивидендов в корреспонденции со счетами
по учету кассы, банковскими счетами акционеров (участников),
корреспондентскими счетами, для физических лиц, кроме того, - со
счетами по учету вкладов (депозитов).";
Раздел 7 изложить в следующей редакции:
"Раздел 7. Результаты деятельности
7. Счета настоящего раздела предназначены для учета доходов и
расходов и отражения финансового результата (прибыль или убыток) от
деятельности кредитной организации в течение года, отчислений из
прибыли, направленных в течение года на выплату дивидендов и
формирование (пополнение) резервного фонда, а также для учета
операций, совершаемых при составлении годового отчета и финансового
результата (прибыль или убыток), определенного по итогам года для
утверждения на годовом собрании акционеров (участников).
Счет N 706 "Финансовый результат текущего года"
7.1. Назначение счета: учет доходов и расходов текущего года.
Счета по учету расходов - активные, по учету доходов - пассивные.
Учет доходов и расходов ведется нарастающим итогом с начала года
в соответствии с приложением 3 к настоящим Правилам.
7.1.1. Назначение счета N 70611 "Налог на прибыль": учет
использования прибыли на уплату налога на прибыль. Счет активный.
По дебету счета отражаются начисленные суммы налога на прибыль (в
том числе подлежащие уплате в виде авансовых платежей) в
корреспонденции со счетом по учету расчетов по налогам и сборам.
По кредиту счета отражаются суммы излишне начисленного
(уплаченного) налога на прибыль в корреспонденции со счетами по учету
расчетов по налогам и сборам.
7.1.2. Назначение счета N 70612 "Выплаты из прибыли после
налогообложения": отражение в учете использования прибыли,
распределенной между акционерами (участниками) в виде дивидендов, а
также направленной на формирование (пополнение) резервного фонда. Счет
активный.
По дебету счета отражаются:
суммы распределенной между акционерами (участниками) прибыли в
виде дивидендов в корреспонденции со счетом по учету расчетов с
акционерами (участниками) по дивидендам;
осуществляемые по решению общего собрания акционеров (участников)
либо в соответствии с учредительными документами кредитной организации
отчисления на формирование (пополнение) резервного фонда в
корреспонденции со счетом по учету резервного фонда.
7.1.3. В первый рабочий день нового года после составления
бухгалтерского баланса на 1 января остатки со счетов учета доходов и
расходов, а также выплат из прибыли текущего года переносятся на
соответствующие счета по учету финансового результата прошлого года.
Счет N 707 "Финансовый результат прошлого года"
7.2. Назначение счета: учет доходов и расходов прошедшего года и
операций, совершаемых при составлении годового отчета. Счета по учету
расходов - активные, по учету доходов - пассивные.
Операции совершаются в соответствии с нормативным актом Банка
России о порядке составления кредитными организациями годового отчета.
На дату составления годового отчета остатков на счете быть не
должно.
Счет N 708 "Прибыль (убыток) прошлого года"
7.3. Назначение счета: учет прибыли (счет N 70801) или убытка
(счет N 70802), определенного по итогам года для утверждения на
годовом собрании акционеров (участников). Счет N 70801 - пассивный,
счет N 70802 - активный.
7.4. Бухгалтерский учет на счетах по учету расходов по налогу на
прибыль, выплат из прибыли после налогообложения, прибыли прошлого
года и убытка прошлого года ведется только на балансе кредитной
организации (головного офиса).".
1.3. В части III "Организация работы по ведению бухгалтерского
учета":
в пункте 2.2:
абзац четвертый дополнить предложениями следующего содержания:
"Отчет о прибылях и убытках ведется нарастающим итогом с начала года.
В период составления годового отчета ведутся два регистра отчета о
прибылях и убытках: один - по балансовому счету N 706 "Финансовый
результат текущего года", второй - по балансовому счету N 707
"Финансовый результат прошлого года". В отчете о прибылях и убытках
может быть заполнен только один символ, показывающий финансовый
результат деятельности кредитной организации: либо символ 33001
"Неиспользованная прибыль" (символ 31001 минус символ 32101)", либо
символ 33002 "Убыток" (символ 31002 плюс символ 32101 либо символ
32101 минус символ 31001)". Периодичность вывода на печать Отчета о
прибылях и убытках определяется кредитной организацией в соответствии
с пунктом 1.3 части I "Общая часть" настоящего Положения.";
дополнить абзацами следующего содержания:
"ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты по
форме приложения 13 к настоящим Правилам;
сводная ведомость оборотов по отражению событий после отчетной
даты по форме приложения 14 к настоящим Правилам. Сводная ведомость
оборотов по отражению событий после отчетной даты составляется на
основании баланса на 1 января и ведомостей оборотов по отражению
событий после отчетной даты (приложение 13 к настоящим Правилам) по
всем балансовым и внебалансовым счетам бухгалтерского учета. Графы 3 -
5 заполняются в полном соответствии с исходящими остатками ежедневного
баланса на 1 января. Графы 6 - 11 заполняются на основе данных
ведомости оборотов по отражению событий после отчетной даты
(приложение 13 к настоящим Правилам). В графах 12 - 14 отражаются
исходящие остатки на 1 января с учетом событий после отчетной даты, на
основе которых составляется годовой отчет в соответствии с нормативным
актом Банка России о порядке составления кредитными организациями
годового отчета.";
в первом предложении пункта 3.6 слова "бухгалтерского" исключить.
1.4. В абзаце третьем пункта 1.1 и пункте 7.7 приложения 3 к
приложению слова "бухгалтерского" исключить.
1.5. В приложении 4 к приложению:
в разделе 5 "Положительная переоценка" главы I "Доходы":
графу 2 символа 15101 изложить в следующей редакции: "Ценных
бумаг (балансовый счет N 70602, при составлении годового отчета -
балансовый счет N 70702)";
графу 2 символа 15102 изложить в следующей редакции: "Средств в
иностранной валюте (балансовый счет N 70603, при составлении годового
отчета - балансовый счет N 70703)";
графу 2 символа 15103 изложить в следующей редакции: "Драгоценных
металлов (балансовый счет N 70604 при составлении годового отчета -
балансовый счет N 70704)";
наименование подраздела 2 изложить в следующей редакции:
"2. Доходы от применения встроенных производных инструментов, не
отделяемых от основного договора (балансовый счет N 70605, при
составлении годового отчета - балансовый счет N 70705)";
в главе II "Расходы":
в разделе 4 "Отрицательная переоценка":
графу 2 символа 24101 изложить в следующей редакции: "Ценных
бумаг (балансовый счет N 70607, при составлении годового отчета -
балансовый счет N 70707)";
графу 2 символа 24102 изложить в следующей редакции: "Средств в
иностранной валюте (балансовый счет N 70608, при составлении годового
отчета - балансовый счет N 70708)";
графу 2 символа 24103 изложить в следующей редакции: "Драгоценных
металлов (балансовый счет N 70609, при составлении годового отчета -
балансовый счет N 70709)";
наименование подраздела 2 изложить в следующей редакции:
"2. Расходы от применения встроенных производных инструментов, не
отделяемых от основного договора (балансовый счет N 70610, при
составлении годового отчета - балансовый счет N 70710)";
раздел 7 "Прочие расходы" после строки "Итого по группе расходов
В "Прочие расходы" (раздел 7)" дополнить строками следующего
содержания:
"
-------------------------------------------------------------------
| | Итого расходов по разделам| 0 | | | |
| | 1 - 7 | | | | |
|---|---------------------------|-------|------|-----------|------|
| | Прибыль до налогообложения| 01000 | X | X | |
| | (символ 10000 минус строка| | | | |
| | "Итого расходов по | | | | |
| | разделам 1 - 7") | | | | |
|---|---------------------------|-------|------|-----------|------|
| | Убыток до налогообложения | 02000 | X | X | |
| | (строка "Итого расходов по| | | | |
| | разделам 1 - 7" минус | | | | |
| | символ 10000) | | | | |
-------------------------------------------------------------------
";
раздел 8 "Превышение использованной прибыли над фактически
полученной либо при фактически полученном убытке" изложить в следующей
редакции:
"
-------------------------------------------------------------------
| | Раздел 8. Налог на прибыль| | | | |
| | (балансовый счет N 70611, | | | | |
| | при составлении годового | | | | |
| | отчета - балансовый счет N| | | | |
| | 70711) | | | | |
|---|---------------------------|-------|------|-----------|------|
| 1.| Налог на прибыль | 28101 | | X | |
|---|---------------------------|-------|------|-----------|------|
| | Итого по разделу 8 | 0 | | X | |
-------------------------------------------------------------------
";
главу III "Финансовый результат" изложить в следующей редакции:
"
---------------------------------------------------------------------
| | Глава III. Финансовый | | | | |
| | результат после | | | | |
| | налогообложения и его | | | | |
| | использование <*> | | | | |
|----|---------------------------|-------|------|-----------|-------|
| | Раздел 1. Финансовый | | | | |
| | результат после | | | | |
| | налогообложения | | | | |
|----|---------------------------|-------|------|-----------|-------|
| 1. | Прибыль после | 31001 | X | X | |
| | налогообложения (символ | | | | |
| | 01000 минус символ 28101) | | | | |
|----|---------------------------|-------|------|-----------|-------|
| 2. | Убыток после | 31002 | X | X | |
| | налогообложения (символ | | | | |
| | 02000 плюс символ 28101 | | | | |
| | либо символ 28101 минус | | | | |
| | символ 01000) | | | | |
| -|---------------------------|-------|------|-----------|-------|
| | Раздел 2. Выплаты из | | | | |
| | прибыли после | | | | |
| | налогообложения | | | | |
| | (балансовый счет N 70612, | | | | |
| | при составлении годового | | | | |
| | отчета - балансовый счет | | | | |
| | N 70712) | | | | |
|----|---------------------------|-------|------|-----------|-------|
| 1. | Распределение между | 32001 | | X | |
| | акционерами (участниками) | | | | |
| | в виде дивидендов | | | | |
|----|---------------------------|-------|------|-----------|-------|
| 2. | Отчисления на формирование| 32002 | | X | |
| | и пополнение резервного | | | | |
| | фонда | | | | |
|----|---------------------------|-------|------|-----------|-------|
| | Итого по разделу 2 | 32101 | | X | |
|----|---------------------------|-------|------|-----------|-------|
| | Раздел 3. Результат по | | | | |
| | отчету | | | | |
|----|---------------------------|-------|------|-----------|-------|
| 1. | Неиспользованная прибыль | 33001 | X | X | |
| | (символ 31001 минус символ| | | | |
| | 32101) | | | | |
|----|---------------------------|-------|------|-----------|-------|
| 2. | Убыток (символ 31002 плюс | 33002 | X | X | |
| | символ 32101 либо символ | | | | |
| | 32101 минус символ 31001) | | | | |
---------------------------------------------------------------------
--------------------------------
<*> Филиалы кредитной организации главу III "Финансовый результат
после налогообложения и его использование" не заполняют";
"Справку" исключить.
1.6. Строку "N 705 "Использование прибыли" приложения 5 к
приложению исключить.
1.7. В разделе 7 "Результаты деятельности" главы А "Балансовые
счета" приложения 9 к приложению исключить строки:
"
--------------------------------------------------------------------------------------------
| 705 | |Использование прибыли | | | | | | | |
|-----|-----|------------------------------|-----|------|-------|-----|------|-------|-----|
| |70501|Использование прибыли | А | | | | | | |
| | |отчетного года | | | | | | | |
|-----|-----|------------------------------|-----|------|-------|-----|------|-------|-----|
| |70502|Использование прибыли | А | | | | | | |
| | |предшествующих лет | | | | | | | |
|-----|-----|------------------------------|-----|------|-------|-----|------|-------|-----|
| |319. |ИТОГО ПО СЧЕТУ N 705 | | | | | X | X | X |
--------------------------------------------------------------------------------------------
после строки счета N 70610 дополнить строками:
"
--------------------------------------------------------------------------------------------
| |70611|Налог на прибыль | А | | | | | | |
|-----|-----|------------------------------|-----|------|-------|-----|------|-------|-----|
| |70612|Выплаты из прибыли после | А | | | | | | |
| | |налогообложения | | | | | | | |
--------------------------------------------------------------------------------------------
";
графы 8 и 9 строки 321 дополнить знаком "x";
графы 5 и 6 строки 322 дополнить знаком "x";
после строки счета N 70710 дополнить строками:
"
--------------------------------------------------------------------------------------------
| |70711|Налог на прибыль | А | | | | | | |
|-----|-----|------------------------------|-----|------|-------|-----|------|-------|-----|
| |70712|Выплаты из прибыли после | А | | | | | | |
| | |налогообложения | | | | | | | |
--------------------------------------------------------------------------------------------
";
графы 8 и 9 строки 324 дополнить знаком x;
графы 5 и 6 строки 325 дополнить знаком "x";
графы 5 - 9 строки счета N 70801 дополнить знаком "x";
графы 5 - 6, 8 - 10 строки счета N 70802 дополнить знаком "x".
1.8. В абзаце первом подпункта 2.8.5 пункта 2.8 приложения 10 к
приложению слово "бухгалтерского" исключить.
2. Настоящее Указание подлежит официальному опубликованию в
"Вестнике Банка России" и вступает в силу с 1 января 2009 года.
Председатель Центрального банка
Российской Федерации
С.М.ИГНАТЬЕВ
8 октября 2008 г.
N 2090-У
Зарегистрировано в Министерстве юстиции РФ
6 ноября 2008 г.
N 12584 |