ДОСТАТОЧНО ЛИ ТРУДОВОГО ДОГОВОРА, ЗАКЛЮЧЕННОГО
НА СРОК БОЛЕЕ ОДНОГО ГОДА, И ТАБЕЛЯ УЧЕТА РАБОЧЕГО
ВРЕМЕНИ, ПОДТВЕРЖДАЮЩЕГО КОЛИЧЕСТВО ОТРАБОТАННЫХ ДНЕЙ
В ГОДУ - БОЛЕЕ 183, ДЛЯ ПОДТВЕРЖДЕНИЯ НАЛОГОВОГО СТАТУСА
РЕЗИДЕНТОВ РФ РАБОТАЮЩИХ В ОРГАНИЗАЦИИ ГРАЖДАН
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НДФЛ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
30 октября 2008 г.
N 03-04-06-01/320
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу определения налогового статуса работников
организации - граждан республики Беларусь и в соответствии со ст. 34.2
Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет
следующее.
Пунктом 2 ст. 207 Кодекса установлено, что налоговыми резидентами
признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской
Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд
месяцев.
Подтверждение нахождения в Российской Федерации граждан
Республики Беларусь осуществляется в общем порядке с учетом положений
Протокола к Соглашению между Правительством Российской Федерации и
Правительством Республики Беларусь об избежании двойного
налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в
отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995, подписанного
24.01.2006 (далее - Протокол).
Согласно п. 1 ст. 1 Протокола вознаграждение, получаемое
физическим лицом с постоянным местожительством в одном
Договаривающемся государстве (гражданином Российской Федерации или
Республики Беларусь) в отношении работы по найму, осуществляемой в
другом Договаривающемся государстве в течение периода нахождения в
этом другом Договаривающемся государстве, составляющего не менее 183
дней в календарном году, либо непрерывно в течение 183 дней,
начавшихся в предшествующем календарном году и истекающих в текущем
календарном году, может облагаться налогом в этом другом
Договаривающемся государстве в порядке и по ставкам, предусмотренным в
отношении лиц с постоянным местожительством в этом Договаривающемся
государстве.
Пунктом 2 ст. 1 Протокола предусмотрено, что указанный налоговый
режим применяется с даты начала работы по найму в другом
Договаривающемся государстве, длительность которой в соответствии с
трудовым договором составляет не менее 183 дней.
Таким образом, если у организации имеются трудовые договоры с
гражданами Республики Беларусь, предусматривающие нахождение на
территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году,
такие белорусские граждане признаются налоговыми резидентами
Российской Федерации с даты заключения договоров.
При этом фактическое время нахождения работника в Российской
Федерации по итогам налогового периода может определяться по данным
табеля учета рабочего времени.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
30 октября 2008 г.
N 03-04-06-01/320 |