ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ЕДИНОВРЕМЕННО УЧИТЫВАТЬ В
СОСТАВЕ МАТЕРИАЛЬНЫХ РАСХОДОВ И ПРИЗНАВАТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ
ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ИМУЩЕСТВО (КОМПЬЮТЕР)
СРОКОМ ПОЛЕЗНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ БОЛЕЕ 12 МЕСЯЦЕВ И
ПЕРВОНАЧАЛЬНОЙ СТОИМОСТЬЮ МЕНЕЕ 20000 РУБ.?
КАК В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ ОТРАЖАЮТСЯ ПРИСПОСОБЛЕНИЯ
И ПРИНАДЛЕЖНОСТИ СТАНДАРТНОЙ КОМПЛЕКТАЦИИ КОМПЬЮТЕРА
(МОНИТОР, СИСТЕМНЫЙ БЛОК, БЛОК БЕСПЕРЕБОЙНОГО ПИТАНИЯ,
КЛАВИАТУРА), СПОСОБНЫЕ ВЫПОЛНЯТЬ СВОИ ФУНКЦИИ ТОЛЬКО
В СОСТАВЕ КОМПЛЕКСА?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ
19 августа 2008 г.
N 20-12/077571
(Д)
На основании пункта 1 статьи 256 НК РФ амортизируемым имуществом
в целях исчисления налога на прибыль признаются имущество, результаты
интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной
собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве
собственности (если иное не предусмотрено в главе 25 НК РФ),
используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается
путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается
имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и
первоначальной стоимостью более 20000 руб. Данное положение действует
с 1 января 2008 года.
Согласно пункту 1 статьи 257 НК РФ под основными средствами в
целях налогообложения прибыли понимается часть имущества,
используемого в качестве средств труда для производства и реализации
товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления
организацией, первоначальной стоимостью более 20000 руб.
Первоначальная стоимость основного средства определяется как
сумма расходов на его приобретение (а в случае, если основное средство
получено налогоплательщиком безвозмездно, - как сумма, в которую
оценено такое имущество в соответствии с пунктом 8 статьи 250 НК РФ),
сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором
оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов, кроме
случаев, предусмотренных НК РФ.
К материальным расходам, в частности, относятся затраты
налогоплательщика на приобретение инструментов, приспособлений,
инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других
средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных
законодательством РФ, и другого имущества, не являющихся
амортизируемым имуществом.
Стоимость такого имущества включается в состав материальных
расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию. Об этом
говорится в подпункте 3 пункта 1 статьи 254 НК РФ.
При этом на основании пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ
налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на сумму
произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье
270 НК РФ).
Расходами для целей налогообложения прибыли признаются
обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях,
предусмотренных в статье 265 НК РФ, убытки), осуществленные
(понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные
затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты,
подтвержденные документами, оформленными в соответствии с
законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с
обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на
территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или)
документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том
числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными
документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).
Расходами признаются любые затраты при условии, что они
произведены для осуществления деятельности, направленной на получение
дохода.
Кроме того, все приспособления и принадлежности стандартной
комплектации персонального компьютера (монитор, системный блок, блок
бесперебойного питания, клавиатура), представляющие собой комплекс
конструктивно сочлененных предметов и способные выполнять свои функции
только в составе комплекса, учитываются отдельным инвентарным
объектом.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 2-го класса
Т.А. Пыхтина
19 августа 2008 г.
N 20-12/077571 |