ОРГАНИЗАЦИЯ В СВЯЗИ С ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ НЕОБХОДИМОСТЬЮ
НАПРАВЛЯЕТ СОТРУДНИКОВ В КОМАНДИРОВКИ ЗА ГРАНИЦУ.
ДЛИТЕЛЬНОСТЬ ТАКИХ КОМАНДИРОВОК ПРЕВЫШАЕТ 183
КАЛЕНДАРНЫХ ДНЯ. ПОДЛЕЖАТ ЛИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ НДФЛ
ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА, ВЫПЛАЧИВАЕМАЯ РАБОТНИКАМ ЗА
ВРЕМЯ ИСПОЛНЕНИЯ ТРУДОВЫХ ОБЯЗАННОСТЕЙ ЗА ГРАНИЦЕЙ,
И ПРЕМИИ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ЭТОЙ РАБОТЫ? КАКОВ ПОРЯДОК
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДФЛ ДОПЛАТ СОТРУДНИКАМ ЗА ВЫЛЕТ
(ПРИЛЕТ) В КОМАНДИРОВКУ В ВЫХОДНОЙ ДЕНЬ?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ
25 августа 2008 г.
N 28-11/080648
(Д)
На основании статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается
доход, полученный налогоплательщиками:
- от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для
физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;
- от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся
налоговыми резидентами РФ.
В подпункте 6 пункта 3 статьи 208 НК РФ определено, что к
доходам, полученным от источников за пределами РФ, относится
вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей,
выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами
РФ.
Согласно статье 166 ТК РФ служебной командировкой признается
поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок
для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.
Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется
в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не
признаются.
В соответствии с пунктом 4 Инструкции Минфина СССР, Госкомтруда
СССР и ВЦСПС от 07.04.88 N 62 "О служебных командировках в пределах
СССР", применяющейся в части, не противоречащей ТК РФ, срок
командировки не может превышать 40 дней, не считая времени нахождения
в пути.
В случае направления работника за границу на длительный период
времени, когда работник выполняет трудовые обязанности в иностранном
государстве, он не может считаться находящимся в командировке.
Вознаграждение, получаемое работником в данном случае, является
доходом от источников за пределами РФ, и российская организация -
работодатель не обязана исчислять и удерживать налог с такого дохода.
Таким образом, заработная плата за время исполнения
работником-нерезидентом трудовых обязанностей за границей, а также
премии по результатам такой работы не являются объектом
налогообложения в РФ. Доплата за вылет за границу или прилет из-за
границы в выходной день подлежит налогообложению по ставке 30%, так
как к вознаграждению за выполнение трудовых обязанностей за пределами
РФ не относится.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 2-го класса
Е.А. Останина
25 августа 2008 г.
N 28-11/080648 |