ФИЗЛИЦО ПОЛУЧАЕТ ДОХОД В ВИДЕ МАТЕРИАЛЬНОЙ ВЫГОДЫ
ОТ ЭКОНОМИИ НА ПРОЦЕНТАХ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ БАНКОВСКИМ
КРЕДИТОМ. КАКУЮ ДАТУ СЛЕДУЕТ СЧИТАТЬ ДНЕМ ВЫПЛАТЫ
ДОХОДА В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НДФЛ В СЛУЧАЕ
НЕСВОЕВРЕМЕННОЙ УПЛАТЫ ФИЗЛИЦОМ ПРОЦЕНТОВ ПО
КРЕДИТНОМУ ДОГОВОРУ: ДАТУ ФАКТИЧЕСКОЙ УПЛАТЫ
ПРОЦЕНТОВ ИЛИ ДАТУ УПЛАТЫ ПРОЦЕНТОВ, УКАЗАННУЮ
В ДОГОВОРЕ? В КАКОЙ СРОК БАНК ОБЯЗАН СООБЩИТЬ
В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН О ДОХОДАХ, ПОЛУЧЕННЫХ ФИЗЛИЦОМ,
ПРИ НЕВОЗМОЖНОСТИ УДЕРЖАНИЯ НДФЛ С ДОХОДОВ
ФИЗЛИЦА В ВИДЕ МАТЕРИАЛЬНОЙ ВЫГОДЫ ОТ ЭКОНОМИИ
НА ПРОЦЕНТАХ В ДЕНЬ ИХ УПЛАТЫ: В ТЕЧЕНИЕ ОДНОГО
МЕСЯЦА ПОСЛЕ КАЖДОГО ДНЯ УПЛАТЫ ПРОЦЕНТОВ ПО
КРЕДИТНОМУ ДОГОВОРУ В ТЕЧЕНИЕ НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА
(ЕЖЕМЕСЯЧНО); В ТЕЧЕНИЕ ОДНОГО МЕСЯЦА ПО ОКОНЧАНИИ
НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА (ОДИН РАЗ В ГОДУ)?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
1 декабря 2008 г.
N 03-04-06-01/360
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу определения даты получения дохода в виде
материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными
(кредитными) средствами и в соответствии со ст. 34.2 Налогового
кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 223 Кодекса дата фактического
получения дохода налогоплательщиком при получении доходов в виде
материальной выгоды определяется как день уплаты налогоплательщиком
процентов по полученным заемным (кредитным) средствам.
Таким образом, в случае если дата уплаты процентов, указанная в
кредитном договоре, не совпадает с фактической датой уплаты процентов
заемщиком, датой получения дохода налогоплательщиком является дата
фактической уплаты процентов по полученным заемным (кредитным)
средствам.
Согласно п. 5 ст. 226 Кодекса при невозможности удержать у
налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в
течение одного месяца с момента возникновения соответствующих
обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего
учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности
налогоплательщика.
В этом случае исчисление и уплату налога на доходы физических лиц
налогоплательщик осуществляет самостоятельно в порядке,
предусмотренном ст. 228 Кодекса.
Таким образом, если при получении дохода в виде материальной
выгоды (при уплате процентов по кредиту) выплаты налогоплательщику
иного дохода, из которого можно удержать налог с дохода в виде
материальной выгоды, не происходит, налоговый агент в соответствии с
п. 5 ст. 226 Кодекса обязан сообщить в налоговый орган по месту своего
учета о невозможности удержать налог на доходы физических лиц и сумме
задолженности налогоплательщика в течение месяца с даты получения
дохода в виде материальной выгоды, с которого не был удержан налог.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
1 декабря 2008 г.
N 03-04-06-01/360 |