ООО-1, ПРИМЕНЯЮЩЕЕ УСН (ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - ДОХОДЫ),
ВЫПЛАЧИВАЕТ ДИВИДЕНДЫ ПО ИТОГАМ ГОДА.
ОДНИМ ИЗ УЧРЕДИТЕЛЕЙ (ДОЛЯ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ - 24%)
ООО-1 ЯВЛЯЕТСЯ ООО-2, КОТОРОЕ ТАКЖЕ ПРИМЕНЯЕТ УСН
(ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - ДОХОДЫ).
ОБЯЗАНО ЛИ ООО-1, КАК НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ, УДЕРЖАТЬ НАЛОГ
НА ПРИБЫЛЬ В РАЗМЕРЕ 9% ИЛИ СЛЕДУЕТ ВСЮ СУММУ
ДИВИДЕНДОВ ПЕРЕЧИСЛИТЬ ООО-2, А ООО-2 С ПОЛУЧЕННЫХ
ДИВИДЕНДОВ УПЛАТИТ НАЛОГ С ДОХОДОВ ПО СТАВКЕ 6%?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
4 декабря 2008 г.
N 03-11-04/2/188
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу налогообложения дивидендов, выплачиваемых
организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения, и
сообщает следующее.
Согласно п. 5 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс)
организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную
систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей
налоговых агентов, предусмотренных Кодексом.
В соответствии с п. 1 ст. 24 Кодекса налоговыми агентами
признаются лица, на которых в соответствии с Кодексом возложены
обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и
перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.
Таким образом, при выплате организацией, применяющей упрощенную
систему налогообложения, дивидендов налогоплательщику, применяющему
упрощенную систему налогообложения, на указанную организацию
возлагаются обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в
бюджет налога в общеустановленном порядке.
При этом следует учитывать, что согласно п. 1 ст. 346.15 Кодекса
не учитываются в составе доходов доходы в виде полученных дивидендов,
налогообложение которых осуществляется налоговым агентом в
соответствии с положениями ст. ст. 214 и 275 Кодекса.
Статьей 275 Кодекса установлены особенности определения налоговой
базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях.
В том случае, если источником дохода налогоплательщика является
российская организация, указанная организация признается налоговым
агентом и определяет сумму налога с учетом положений п. 2 ст. 275
Кодекса.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
4 декабря 2008 г.
N 03-11-04/2/188 |