ПОДЛЕЖАТ ЛИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ НДФЛ ЗАРАБОТНАЯ
ПЛАТА И ПОСОБИЕ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ,
ВЫПЛАЧЕННЫЕ ПО РЕШЕНИЮ СУДА В ПОЛЬЗУ ЛИЦА,
ПРОЖИВАВШЕГО СОВМЕСТНО С УМЕРШИМ РАБОТНИКОМ
И ЯВЛЯВШЕГОСЯ ЧЛЕНОМ ЕГО СЕМЬИ?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
10 сентября 2008 г.
N 28-11/085971
(Д)
Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы
по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в
денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение
которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды,
определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
На основании пункта 3 статьи 217 НК РФ не подлежат
налогообложению НДФЛ все виды установленных действующим
законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями
представительных органов местного самоуправления компенсационных
выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с
законодательством РФ), связанных, в частности, с исполнением
налогоплательщиком трудовых обязанностей.
Следовательно, заработная плата, а также пособие по временной
нетрудоспособности умершего работника, выплачиваемые организацией на
основании решения суда, подлежат налогообложению НДФЛ в
общеустановленном порядке.
Согласно пункту 1 статьи 1183 ГК РФ право на получение
подлежавших выплате наследодателю, но не полученных им при жизни по
какой-либо причине сумм заработной платы и приравненных к ней
платежей, пенсий, стипендий, пособий по социальному страхованию,
возмещения вреда, причиненного жизни или здоровью, алиментов и иных
денежных сумм, предоставленных гражданину в качестве средств к
существованию, принадлежит проживавшим совместно с умершим членам его
семьи, а также его трудоспособным иждивенцам независимо от того,
проживали они совместно с умершим или нет.
В статье 141 ТК РФ установлено, что заработная плата, не
полученная до дня смерти работника, выдается членам его семьи или
лицу, находившемуся у него на иждивении на день его смерти.
На основании пункта 5 статьи 15 Федерального закона от 29.12.2006
N 255-ФЗ "Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по
беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному
страхованию" начисленные суммы пособий по временной
нетрудоспособности, по беременности и родам, не полученные в связи со
смертью работника, выплачиваются в порядке, установленном гражданским
законодательством РФ.
Таким образом, выплата заработной платы и пособия по временной
нетрудоспособности на основании решения суда наследнику производится в
том размере, в каком эти средства были бы выплачены самому работнику.
При этом НДФЛ удерживается при расчете суммы, причитающейся
умершему работнику, и не удерживается повторно при выплате этих
средств наследнику.
И.о. заместителя
руководителя Управления
Федеральной налоговой службы
по г. Москве
А.Н. Чугунова
10 сентября 2008 г.
N 28-11/085971 |