О ПОРЯДКЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ОТ ПРОДАЖИ КВАРТИРЫ
ПИСЬМО
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
18 ноября 2008 г.
N 3-5-04/702@
(Д)
Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение о порядке
налогообложения доходов от продажи имущества и сообщает следующее.
В соответствии с положениями подпункта 5 пункта 1 статьи 208 и
статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс)
объектом налогообложения признается доход, полученный
налогоплательщиками от реализации недвижимого имущества, находящегося
в Российской Федерации.
Согласно положениям статьи 228 Кодекса физические лица,
получившие доход от реализации имущества, самостоятельно исчисляют
суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке,
установленном статьей 225 Кодекса, а также представляют в налоговый
орган по месту своего учета декларацию по налогу на доходы физических
лиц.
Таким образом, налогоплательщики, получившие доход от реализации
недвижимого имущества, обязаны представить в налоговый орган по месту
своего учета декларацию по налогу на доходы физических лиц и уплатить
соответствующие суммы налога, не зависимого от того, на какие цели
были израсходованы полученные от продажи имущества денежные средства.
В соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса для доходов, в
отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная
пунктом 1 статьи 224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное
выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на
сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Кодекса.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса определено, что
налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового
вычета в сумме, полученной в налоговом периоде от продажи жилых домов,
квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач,
садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе,
находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не
превышающей в целом 1 000 000 рублей.
Таким образом, при определении размера налоговой базы по налогу
на доходы физических лиц налогоплательщик вправе уменьшить сумму
налогооблагаемого дохода от продажи квартиры на сумму имущественного
налогового вычета, не превышающего в целом 1 000 000 рублей.
Одновременно сообщаю, что согласно подпункту 2 пункта 1 статьи
220 Кодекса налогоплательщик также имеет право на получение
имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной на новое
строительство либо приобретение на территории Российской Федерации
жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере
фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на
погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от
кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически
израсходованным им на новое строительство либо приобретение на
территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или
доли (долей) в них.
Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного
указанным подпунктом, не может превышать 1 000 000 рублей без учета
сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам
(кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской
Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое
строительство либо приобретение на территории Российской Федерации
жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Следовательно, при представлении декларации по налогу на доходы
физических лиц, в которой будет заявлен имущественный налоговый вычет
в связи с приобретением квартиры или доли (долей) в ней, а также
представлении необходимых документов, подтверждающих произведенные
расходы на приобретение жилья, сын, дочь, либо родитель (в зависимости
от того, на чье имя оформлено право собственности на приобретенное
имущество, а также документы, подтверждающие произведенные расходы)
сможете претендовать на получение имущественного налогового вычета,
предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации 2 класса
С.Н.ШУЛЬГИН
18 ноября 2008 г.
N 3-5-04/702@ |