ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЕ ПРАВО
www.businesspravo.ru
    
             ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЯ УСН
          ("ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ") ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ОПТОВОЙ
           ТОРГОВЛИ ЭЛЕКТРОННО-БЫТОВОЙ ТЕХНИКОЙ И ЕНВД ПРИ
        ОСУЩЕСТВЛЕНИИ РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛИ АНАЛОГИЧНОЙ ТЕХНИКОЙ,
          ВЕДЕТ РАЗДЕЛЬНЫЙ УЧЕТ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ПО ДАННЫМ
            НАЛОГОВЫМ РЕЖИМАМ. КАКОВ ПОРЯДОК РАСПРЕДЕЛЕНИЯ
         РАСХОДОВ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ РАЗНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
          И СУММ ВЗНОСОВ НА ОПС, УМЕНЬШАЮЩИХ СУММЫ НАЛОГОВ,
                ИСЧИСЛЯЕМЫХ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УСН И ЕНВД?

                                ПИСЬМО

                       МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ

                          31 декабря 2008 г.
                            N 03-11-05/325

                                 (Д)


     Департамент  налоговой  и  таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо  по  вопросу  распределения  расходов  при осуществлении разных
видов   деятельности  и  о  порядке  распределения  суммы  взносов  на
обязательное   пенсионное   страхование,  уменьшающих  суммы  налогов,
исчисляемых  при  применении  единого  налога  на  вмененный  доход  и
упрощенной системы налогообложения, и сообщает следующее.
     Согласно  п. 7 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации
(далее   -   Кодекс)   налогоплательщики,   осуществляющие   наряду  с
предпринимательской  деятельностью,  подлежащей налогообложению единым
налогом    на   вмененный   доход,   иные   виды   предпринимательской
деятельности,  обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и
хозяйственных  операций  в отношении предпринимательской деятельности,
подлежащей   налогообложению  единым  налогом,  и  предпринимательской
деятельности,  в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги
в   соответствии   с  иным  режимом  налогообложения.  При  этом  учет
имущества,  обязательств  и  хозяйственных  операций в отношении видов
предпринимательской  деятельности,  подлежащих  налогообложению единым
налогом  на  вмененный  доход,  осуществляется  налогоплательщиками  в
общеустановленном порядке.
     Налогоплательщики,  осуществляющие  наряду  с предпринимательской
деятельностью,  подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный
доход,   иные   виды  предпринимательской  деятельности,  исчисляют  и
уплачивают  налоги  и  сборы  в  отношении данных видов деятельности в
соответствии   с   иными  режимами  налогообложения,  предусмотренными
Кодексом.
     В  соответствии  с  п.  8  ст.  346.18 Кодекса налогоплательщики,
переведенные  по отдельным видам деятельности на уплату единого налога
на вмененный доход в соответствии с гл. 26.3 Кодекса, ведут раздельный
учет доходов и расходов по этим видам деятельности.
     В   случае   невозможности  разделения  расходов  при  исчислении
налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым
режимам,  эти  расходы  распределяются пропорционально долям доходов в
общем  объеме доходов, полученных при применении указанных специальных
налоговых режимов.
     Исходя   из   содержания   ст.   ст.   346.21  и  346.32  Кодекса
налогоплательщики,  применяющие  упрощенную  систему налогообложения и
систему  налогообложения  в виде единого налога на вмененный доход для
отдельных  видов  деятельности, вправе уменьшить сумму каждого из этих
налогов,  исчисленную  за налоговый период, на сумму страховых взносов
на  обязательное пенсионное страхование и сумму выплаченных работникам
пособий  по  временной  нетрудоспособности.  При  этом  сумма  налога,
уплачиваемого    в    связи    с    применением   упрощенной   системы
налогообложения,  и  сумма  единого  налога  на  вмененный  доход  для
отдельных  видов  деятельности не могут быть уменьшены более чем на 50
процентов.
     Производимые  расчеты  отражаются  в  декларации  по  каждому  из
налогов.
     Согласно  п.  5 ст. 346.18 Кодекса при определении налоговой базы
налогоплательщиками,  применяющими упрощенную систему налогообложения,
доходы  и  расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового
периода (с начала календарного года).
     В  связи с этим распределение расходов между видами деятельности,
налогообложение  которых  осуществляется  в  рамках упрощенной системы
налогообложения  и  в  рамках  системы  налогообложения в виде единого
налога  на  вмененный  доход  для отдельных видов деятельности, должно
осуществляться также нарастающим итогом с начала календарного года.
     В  таком  же порядке распределяются суммы взносов на обязательное
пенсионное  страхование,  уменьшающие  суммы  налогов, исчисленных при
применении указанных специальных режимов налогообложения.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
                                                          С.В.РАЗГУЛИН
31 декабря 2008 г.
N 03-11-05/325
    

Печать
2003 - 2020 © НДП "Альянс Медиа"
Рейтинг@Mail.ru