О ПРИМЕНЕНИИ НДС В ОТНОШЕНИИ ПРАВ НА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ
ПРОГРАММНОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ, А ТАКЖЕ РАБОТ ПО ЕГО
ИНСТАЛЛЯЦИИ И УСЛУГ ПО СОПРОВОЖДЕНИЮ
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
12 января 2009 г.
N 03-07-05/01
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики, рассмотрев
письмо по вопросу применения налога на добавленную стоимость в
отношении прав на использование программного обеспечения, а также
работ по его инсталляции и услуг по сопровождению, сообщает следующее.
В соответствии с пп. 26 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее - Кодекс) от налогообложения налогом на
добавленную стоимость освобождены передача исключительных прав на
полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных
вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем,
секреты производства (ноу-хау), а также передача прав на использование
указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании
лицензионного договора.
На основании ст. 1235 Гражданского кодекса Российской Федерации
(далее - Гражданский кодекс) по лицензионному договору одна сторона -
обладатель исключительного права на результат интеллектуальной
деятельности (лицензиар) предоставляет или обязуется предоставить
другой стороне (лицензиату) право использования такого результата в
предусмотренных договором пределах. Лицензиат может использовать
результат интеллектуальной деятельности только в пределах тех прав и
теми способами, которые предусмотрены лицензионным договором.
Лицензионный договор заключается в письменной форме, если иное не
предусмотрено Гражданским кодексом.
Таким образом, освобождение от налогообложения налогом на
добавленную стоимость при передаче прав на использование программного
обеспечения применяется при наличии лицензионного договора.
Что касается выполнения работ по инсталляции программного
обеспечения и оказания услуг по его сопровождению, то указанной нормой
Кодекса освобождение от налогообложения налогом на добавленную
стоимость таких работ и услуг не предусмотрено.
Одновременно сообщаем, что в соответствии с Письмом Минфина
России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 мнение Департамента, изложенное
в вышеуказанном письме, имеет информационно-разъяснительный характер
по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах
и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства
о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной
в указанном письме.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА
12 января 2009 г.
N 03-07-05/01 |