О ПОГАШЕНИИ ССУДНОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
ПИСЬМО
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РФ
15 января 2009 г.
N 18-1-2-5/33
(Д)
Департамент бухгалтерского учета и отчетности Банка России
рассмотрел запрос и сообщает следующее.
Официальная позиция Банка России по вопросам предоставления
(размещения) и возврата (погашения) кредитными организациями денежных
средств изложена в нормативных актах: Положении Банка России от
31.08.1998 N 54-П (далее - Положение N 54-П) и Положении Банка России
от 26.03.2007 N 302-П (далее - Положение N 302-П).
При этом в Положении N 54-П, определяющем порядок совершения
операций, операции по предоставлению и возврату денежных средств
кредитными организациями проводятся только через счета клиентов.
Проведение указанных операций, минуя банковские счета клиентов,
Положением N 54-П не предусмотрено. Все бухгалтерские записи по
отражению в учете данных операций приведены в Приложении к Положению N
54-П. Понятие "аванс" при совершении операций предоставления
(размещения) денежных средств и их возврата (погашения) Положением N
54-П не определено.
Относительно неправомерности применения "транзитных" счетов, в
том числе балансового счета N 47422 "Обязательства по прочим
операциям", при проведении банковских операций, в адрес Ассоциации
российских банков Департаментом бухгалтерского учета и отчетности
ранее было направлено письмо N 48-2-2-7/2563 от 27.11.2002 (копия
прилагается).
Исходя из вышеизложенного, приведенная в письме схема
бухгалтерских записей требованиям Положения N 54-П и Положения N 302-П
не соответствует.
Порядок отражения в бухгалтерском учете процентных доходов
определен в Приложении 3 к Положению N 302-П.
Что касается приведенного в запросе примера, когда проценты
уплачиваются заемщиком на пять дней раньше установленного договором
срока (15-го числа вместо 20-го), то поступившая сумма в части
процентов, начисленных к этой дате и отраженных на счете N 47427
"Требования по получению процентов", учитывается по кредиту счета N
47427, а оставшаяся часть поступившей суммы относится на доходы.
Заместитель
Главного бухгалтера Банка России -
заместитель директора Департамента
бухгалтерского учета и отчетности
С.П.СОБОЛЕВ
15 января 2009 г.
N 18-1-2-5/33 |