ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ЗАРЕГИСТРИРОВАННЫЙ
В ЛИПЕЦКОЙ ОБЛАСТИ, ПЛАНИРУЕТ ОТКРЫТЬ БИЗНЕС В МОСКВЕ
ПО ПРОДАЖЕ БАХИЛ. КАКИЕ НАЛОГИ БУДЕТ УПЛАЧИВАТЬ
ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ
24 ноября 2008 г.
N 18-14/2/109575
(Д)
В статьях 12-15 и 18 Налогового кодекса РФ установлены виды
налогов и сборов, взимаемых в РФ. Уплата индивидуальными
предпринимателями налогов зависит от режима налогообложения,
используемого при осуществлении предпринимательской деятельности.
В настоящее время в НК РФ определены общий и специальные режимы
налогообложения. Применение специальных налоговых режимов
предусматривает освобождение от обязанности по уплате отдельных
федеральных, региональных и местных налогов (п. 7 ст. 12 НК РФ).
Согласно положениям пунктов 1 и 3 статьи 83 НК РФ индивидуальные
предприниматели подлежат постановке на налоговый учет по месту
жительства на основании сведений, содержащихся в Едином
государственном реестре индивидуальных предпринимателей, в порядке,
установленном Правительством РФ.
Вид деятельности - продажа бахил при применении общей системы
налогообложения подлежит налогообложению следующими видами налогов.
В соответствии с нормами главы 23 НК РФ индивидуальный
предприниматель является плательщиком НДФЛ в части доходов от
предпринимательской деятельности, а также может являться налоговым
агентом по данному налогу в отношении доходов, выплачиваемых
физическим лицам.
Независимо от того, где осуществляется деятельность, уплата НДФЛ
как за себя, так и с выплаченных доходов физическим лицам производится
индивидуальным предпринимателем по месту учета (п. 7 ст. 226 и п. 6
ст. 227 НК РФ).
Декларация по форме 3-НДФЛ и справка о доходах работников по
форме 2-НДФЛ также представляются индивидуальным предпринимателем в
налоговую инспекцию по месту своего учета (п. 5 ст. 227 и п. 2 ст. 230
НК РФ).
На основании статьи 235 НК РФ и статьи 6 Федерального закона от
15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в
Российской Федерации" плательщиками ЕСН и страхователями по
обязательному пенсионному страхованию признаются индивидуальные
предприниматели.
При этом индивидуальный предприниматель признается плательщиком
ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по двум
основаниям. Так, он является плательщиком данных платежей за себя
лично, а также может признаваться таковым в случае выплаты физическим
лицам дохода, подлежащего обложению ЕСН согласно пункту 1 статьи 236
НК РФ.
Представление отчетности и уплата платежей по ЕСН и взносам на
обязательное пенсионное страхование индивидуальным предпринимателем
производятся по месту постановки на налоговый учет (месту жительства).
В главе 24 НК РФ и Федеральном законе N 167-ФЗ не предусмотрено
специальных положений, разрешающих индивидуальным предпринимателям
уплачивать ЕСН и взносы на обязательное пенсионное страхование по
месту осуществления деятельности.
В соответствии со статьей 143 НК РФ индивидуальные
предприниматели признаются плательщиками НДС.
Объектом налогообложения НДС признается, в частности, реализация
товаров (работ, услуг) на территории РФ. Об этом сказано в подпункте 1
пункта 1 статьи 146 НК РФ.
Согласно пункту 2 статьи 174 НК РФ сумма налога, подлежащая
уплате в бюджет, по операциям реализации (передачи, выполнения,
оказания для собственных нужд) товаров (работ, услуг) на территории РФ
уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах.
В пункте 5 статьи 174 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики
(налоговые агенты), в том числе перечисленные в пункте 5 статьи 173 НК
РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета
соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа
месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не
предусмотрено в главе 21 НК РФ.
Кроме указанных налогов индивидуальные предприниматели в
соответствии с законодательством о налогах и сборах могут признаваться
также плательщиками и других видов налогов и сборов по общей системе
налогообложения.
Применение упрощенной системы индивидуальными предпринимателями
предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ (в
отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за
исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым
ставкам, предусмотренным в пунктах 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ), налога
на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для
предпринимательской деятельности) и ЕСН (в отношении доходов,
полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных
вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц).
Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему, не
признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в
соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а
также НДС, уплачиваемого на основании статьи 174.1 НК РФ. Об этом
сказано в пункте 3 статьи 346.11 НК РФ.
При применении данного режима налогообложения налогоплательщики -
индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию и
производят уплату налога и авансовых платежей по месту жительства (п.
6 ст. 346.21 и п. 2 ст. 346.23 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 346.28 НК РФ плательщиками ЕНВД являются
организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на
территории муниципального района, городского округа, городов
федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен
ЕНВД, предпринимательскую деятельность, облагаемую данным налогом. В
настоящее время в г. Москве данный специальный налоговый режим
применяется только в отношении предпринимательской деятельности по
распространению и (или) размещению наружной рекламы.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 2-го класса
Е.А. Останина
24 ноября 2008 г.
N 18-14/2/109575 |